Régimen tributario del artesano en el Ecuador – Dr. Rafael Rodríguez Sáenz (desde Ecuador)

La artesanía es clave para preservar la identidad económica de las comunidades, transmitiendo simbolismos mientras genera ingresos.

En Ecuador, la regulación artesanal inició en el siglo XIX, destacándose el reconocimiento gremial y derechos laborales, consolidado con la Confederación de Artesanos Profesionales de Ecuador (CAPE) en 1949.

La Ley de Defensa del Artesano y su reglamento definen los derechos de los artesanos, estableciendo que su trabajo manual es prioritario para el desarrollo económico – cultural del país. Pese a su contribución al empleo y la economía, la falta de cultura tributaria y conocimiento del mercado afectan el sector artesanal, obstaculizando sus beneficios fiscales y laborales.

La normativa reconoce al “artesano maestro de taller” como quien dirige un taller y cuenta con calificación oficial, esencial para acceder a beneficios laborales y tributarios. Los beneficios estatales para artesanos incluyen exoneraciones de impuestos, préstamos preferenciales y compra oficiales de artesanía. La Ley también exime de impuestos a importaciones, transacciones y propiedades usadas en actividades artesanales, facilitando mejoras en los talleres mediante la importación libre de aranceles

El artículo 2 de la Ley de Defensa del Artesano señala: “…Para los efectos de esta Ley, se definen los siguientes términos: a) Actividad Artesanal: La practicada manualmente para la transformación de la materia prima destinada a la producción de bienes y servicios, con o sin auxilio de máquinas, equipos o herramientas; b) Artesano: Al trabajador manual, maestro de taller o artesano autónomo que, debidamente calificado por la Junta Nacional de Defensa del Artesano y registrado en el Ministerio del Trabajo y Recursos Humanos, desarrolle su actividad y trabajo personalmente y hubiere invertido en su taller, en implementos de trabajo, maquinarias y materias primas, una cantidad no superior al veinticinco por ciento (25%) del capital fijado para la pequeña industria. Igualmente se considera como artesano al trabajador manual aunque no haya invertido cantidad alguna en implementos de trabajo o carezca de operarios; c) Maestro de Taller: Es la persona mayor de edad que, a través de los colegios técnicos de enseñanza artesanal, establecimientos o centros de formación artesanal y organizaciones gremiales legalmente constituidas, ha obtenido tal título otorgado por la Junta Nacional de Defensa del Artesano y refrendado por los Ministerios de Educación y Cultura y del Trabajo y Recursos Humanos; d) Operario: Es la persona que sin dominar de manera total los conocimientos teóricos y prácticos de un arte u oficio y habiendo dejado de ser aprendiz, contribuye a la elaboración de obras de artesanía o la prestación de servicios, bajo la dirección de un maestro de taller; e) Aprendiz: Es la persona que ingresa a un taller artesanal o a un centro de enseñanza artesanal, con el objeto de adquirir conocimientos sobre una rama artesanal a cambio de sus servicios personales por tiempo determinado, de conformidad con lo dispuesto en el Código del Trabajo; y, f) Taller Artesanal: Es el local o establecimiento en el cual el artesano ejerce habitualmente su profesión, arte u oficio.

El Impuesto a la Renta; y, el Impuesto al Valor Agregado (IVA), son los principales tributos que los artesanos deben declarar y pagar. Según el artículo 56 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno del Ecuador (LORTI), establece: “…Impuesto al valor agregado sobre los servicios.- El impuesto al valor agregado IVA, grava a todos los servicios, entendiéndose como tales a los prestados por el Estado, entes públicos, sociedades, o personas naturales sin relación laboral, a favor de un tercero, sin importar que en la misma predomine el factor material o intelectual, a cambio de una tasa, un precio pagadero en dinero, especie, otros servicios o cualquier otra contraprestación. También se encuentran gravados con este impuesto los servicios digitales conforme se definan en el reglamento a esta ley. Se encuentran gravados con tarifa cero los siguientes servicios:

“19.- Los prestados personalmente por los artesanos calificados por los organismos públicos competentes. También tendrán tarifa cero de IVA los servicios que presten sus talleres y operarios y bienes producidos y comercializados por ellos. Esta tarifa aplicará siempre y cuando no superen los límites establecidos en esta ley para estar obligados a llevar contabilidad”. Para el año 2025, las personas naturales que no superen sus ingresos brutos en USD$ 300.000,oo no estarán obligados a llevar contabilidad, obligándose a mantener una cuenta de ingresos y de gastos. Según el artículo 67 de la LORTI, Los sujetos pasivos que exclusivamente transfieran bienes o presten servicios gravados con tarifa cero o no gravados, así como aquellos que estén sujetos a la retención total del IVA causado, presentarán una declaración semestral de dichas transferencias, a menos que sea agente de retención de IVA.

Por lo tanto, los artesanos, declaran el IVA de forma semestral.

En cuanto al Impuesto a la Renta, para el 2025, la fracción básica desgravada de Impuesto a la Renta es de USD $ 12.081, es decir quienes obtengan ingresos inferiores a este valor, NO DECLARAN, NI PAGAN el Impuesto a la Renta, si superan este valor se aplica una tabla que se encuentra detallada en el artículo 36 de la LORTI, y que para el 2025 es la siguiente:

AÑO 2025

Resolución NAC-DGERCG24-00000041 del Servicio de Rentas Internas (Ecuador)

Si el ARTESANO, se encuadra en el Régimen Tributario del RIMPE, como NEGOCIO POPULAR, puede emitir notas de ventas, y declarar USD $ 60,00, con un ingreso de hasta USD$ 20.000,oo anuales.

Recordemos que el 29 de noviembre del 2021, entró en vigencia en Ecuador la “Ley para el desarrollo económico y sostenibilidad fiscal tras la pandemia COVID-19, uno de los cambios importantes en materia tributaria fue la creación de un régimen denominado RIMPE (Régimen Simplificado para Emprendedores y Negocios Populares).

• EXISTEN DOS SEGMENTOS:

Los NEGOCIOS POPULARES con ingresos brutos hasta USD 20.000,oo

Los CONTRIBUYENTES con ingresos entre USD 20.000,01 y USD 300.000,oo

La TABLA para el cálculo del Impuesto a la Renta en el Régimen del RIMPE, es la siguiente:

Como se puede apreciar el ARTESANO, en materia tributaria, tiene un tratamiento con un significativo ahorro tributario, se beneficia de su calidad de ARTESANO y se puede acoger el RIMPE, negocio popular o pequeño emprendedor, que está catalogado con un ingreso de 20.001 a 300.000 dólares de los Estados Unidos de América. Si la base imponible del ARTESANO en el 2025, sería de USD $ 250.000, en el régimen general pagaría un impuesto a la renta de USD $ 76.376,30. PERO si está en el régimen RIMPE pagaría USD $ 5.797,52. Lo que significa que el régimen tributario del RIMPE es muy beneficioso para los ARTESANOS.

De esta forma el Estado ecuatoriano apoya a los pequeños emprendedores fomentando el pago de impuesto con una carga tributaria racional y acorde a la actividad emprendedora del artesano.

Dr. Rafael Rodríguez Sáenz.