Indice de fortaleza institucional de las Administraciones Tributarias – Dr. Alfredo Collosa
El CIAT dió a conocer el“Índice de fortaleza institucional de las administraciones tributarias. Una propuesta multidimensional a partir de ISORA”[1] cuyo objetivo es desarrollar un índice que mida la fortaleza institucional de las AT, aprovechando la información de la encuesta ISORA, una iniciativa conjunta del FMI, OCDE, CIAT, IOTA y el BAD.
El documento parte de la premisa de que las instituciones son fundamentales para el desarrollo económico y por ello las administraciones tributarias (AATT) son instituciones clave, ya que su capacidad de movilizar recursos internos impacta directamente en el funcionamiento del Estado, la provisión de bienes públicos y el contrato social entre ciudadanía y gobierno.
1. METODOLOGÍA DEL IFIAT
Se construye el Índice de Fortaleza Institucional de las Administraciones Tributarias (IFIAT) a partir de 156 variables extraídas de ISORA, agrupadas en cinco dimensiones:
- Autonomía de gestión
- Gobernanza: control y planificación
- Gestión del personal
- Relación con contribuyentes
- Recursos disponibles
Estas dimensiones se sintetizan en un único índice mediante análisis de componentes principales (PCA), evitando asignaciones subjetivas de peso.
El índice se normaliza entre 0 y 100, donde 100 representa la máxima fortaleza institucional posible.
RESULTADOS POR DIMENSIÓN
1. Autonomía de gestión
- Promedio CIAT: 71.5
- Promedio ISORA: 65.4
- Países destacados: Nigeria, Guyana, Canadá, Argentina
2. Gobernanza: control y planificación
- Promedio CIAT: 77.6
- Promedio ISORA: 72.9
- Países destacados: Países Bajos, EE. UU., Canadá, Chile
3. Gestión del personal
- Promedio CIAT: 67.9
- Promedio ISORA: 59.1
- Países destacados: Países Bajos, Canadá, Nigeria, Aruba
4. Relación con contribuyentes
- Promedio CIAT: 74.4
- Promedio ISORA: 67.3
- Países destacados: Jamaica, México, Países Bajos, Kenia
5. Recursos disponibles
- Promedio CIAT: 45.9
- Promedio ISORA: 39.1
- Países destacados: Países Bajos, Argentina, España, Chile
2. RESULTADOS GLOBALES DEL IFIAT
- Promedio CIAT: 66.5
- Promedio ISORA: 59.1
- Países CIAT en el cuartil más alto: Argentina, Canadá, Chile, EE. UU., España, Italia, Jamaica, Kenia, México, Nigeria, Países Bajos, Portugal
El índice muestra que las AT de los países miembros del CIAT, en promedio, tienen una mayor fortaleza institucional que el conjunto global de ISORA.
3. ANÁLISIS DE CORRELACIÓN CON RESULTADOS OPERATIVOS
Se explora la relación entre el IFIAT y tres indicadores de desempeño:
- Tasa de presentación en término
- Tasa de pagos en término
- Tasa de deuda atrasada
Las correlaciones son moderadas pero significativas (~30%), y muestran que una mayor fortaleza institucional se asocia con mejor cumplimiento tributario y menor deuda.
4. CONCLUSIONES
El IFIAT es una herramienta útil para evaluar la dotación institucional de las AT, identificar buenas prácticas y fomentar la mejora continua.
Aunque no mide directamente la eficacia, sí permite establecer comparaciones y orientar reformas.
Se destaca la importancia de contar con futuras ediciones de ISORA para evaluar la evolución de las AT y la consistencia de los resultados.
Las implicaciones del IFIAT son profundas y multifacéticas, tanto para los países como para los organismos internacionales que promueven la mejora de la gestión fiscal.
Entre otras posibles aplicaciones del IFIAT podemos destacar las siguientes
1. Diagnóstico comparativo entre países
El IFIAT permite comparar objetivamente el nivel de desarrollo institucional de las AATT entre países. Esto ayuda a identificar:
- Fortalezas y debilidades específicas por dimensión (autonomía, gobernanza, personal, etc.)
- Buenas prácticas replicables en contextos similares
- Brechas estructurales que requieren reformas
2. Orientación de políticas públicas
Los gobiernos pueden usar el índice como guía para:
- Priorizar inversiones en capacidades institucionales
- Diseñar reformas tributarias más efectivas
- Justificar decisiones ante organismos multilaterales y ciudadanía
3. Relación con el desempeño operativo
Aunque el índice no mide directamente la eficacia, se correlaciona con indicadores clave como:
- Tasa de cumplimiento voluntario
- Reducción de deuda tributaria
- Mejora en la recaudación sin aumentar la presión fiscal
Esto sugiere que fortalecer las AATT puede tener efectos positivos en la eficiencia y equidad del sistema fiscal.
4. Herramienta para cooperación internacional
Organismos como el CIAT, FMI o el BID pueden utilizar el IFIAT para:
- Diseñar programas de asistencia técnica más focalizados
- Evaluar el impacto de sus intervenciones
- Promover estándares comunes de institucionalidad
5. Fomento de la transparencia y rendición de cuentas
Al visibilizar las capacidades institucionales de las AT, el índice:
- Incentiva la mejora continua
- Promueve la rendición de cuentas ante la ciudadanía
- Refuerza la legitimidad del sistema tributario
Dr. Alfredo Collosa
[1]Garcimartín, C., & Díaz de Sarralde Miguez, S. (2025). Índice de fortaleza institucional de las administraciones tributarias: Una propuesta multidimensional a partir de ISORA (Documento de Trabajo No. 8, DT-08-2025). Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT). www.ciat.org
