Tax Administration 2024 – Un informe de referencia para las Administraciones Tributarias – Dr. Alfredo Collosa
El 13 de noviembre de 2024 la OCDE publicó un informe muy relevante en materia de Administración Tributaria (AT) titulado “Tax Administration 2024”1 del cual seguidamente sintetizamos las principales conclusiones.
Este informe es la duodécima edición de la serie de información comparada de la OCDE sobre AT y su importancia radica en que contiene una gran cantidad de datos y otra información que sirven para comprender el diseño y la administración de los sistemas tributarios en otras jurisdicciones y establecer comparaciones transfronterizas.
Utilizando los datos de la Encuesta Internacional sobre Administración Tributaria (ISORA), analiza en profundidad las administraciones tributarias a nivel nacional en 58 jurisdicciones, incluidos datos relacionados con el desempeño, índices y tendencias hasta el final del año fiscal 2022.
- Evolución de las administraciones tributarias.
En ediciones anteriores del informe se ha hablado del impacto que tiene un entorno en constante cambio en la AT.
Estos cambios, impulsados tanto por factores internos como externos, como la digitalización de la economía en general, los avances tecnológicos y la pandemia de COVID-19, son las principales razones por las que las AATT adaptan sus modelos operativos.
Algunos de estos cambios pueden tardar muchos años en implementarse, y el progreso incremental que se ha reflejado en las ediciones anteriores sigue observándose en esta edición de 2024.
Las AATT han aumentado y mantenido su eficiencia y eficacia, en particular al estudiar las oportunidades de adoptar enfoques más proactivos para influir en el cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes.
Esto ha sido impulsado con frecuencia por el mayor uso de la tecnología y en respuesta a la evolución de las expectativas y necesidades de los contribuyentes. Por ejemplo, las AATT adoptaron rápidamente la administración electrónica, lo que permitió la presentación en línea de declaraciones de impuestos, así como los pagos en línea y la presentación anticipada total o parcial de declaraciones de impuestos.
Esto es evidente al observar la evolución de las tasas de presentación electrónica, que han aumentado significativamente (entre 17 y 23 puntos porcentuales) en los tres principales tipos de impuestos desde 2014, mientras que las tasas de pago electrónico han aumentado alrededor de 10 puntos porcentuales desde 2018 y ahora se encuentran en alrededor del 90%.
De manera similar, las AATT han empleado innovaciones tecnológicas durante años y el número de administraciones que utilizan asistentes virtuales, inteligencia artificial e interfaces de programación de aplicaciones continúa aumentando.
Por ejemplo, entre las AATT cubiertas por la publicación, la adopción del uso de asistentes virtuales e inteligencia artificial casi se ha duplicado desde 2018.
- Nuevos conocimientos y perspectivas
El informe de 2024 también proporciona algunas perspectivas únicas sobre los procesos de AT que no se han examinado con tanto detalle desde la publicación de la octava edición en 2019.
Esto se debe a los resultados de la encuesta ISORA 2023, que ha demostrado ser un tesoro de datos de AT, ya que fue la encuesta internacional más completa sobre AT desde 2018.
Estos resultados de la encuesta permiten a los usuarios observar más de cerca las operaciones, los procesos y los acuerdos de la AT, cubriendo no solo los datos de desempeño anual regular, sino también diversa información sobre de las AT tal como sintetizamos seguidamente.
2.1. Mecanismos de gobernanza y rendición de cuentas
Las AATT están sujetas a una serie de controles y contrapesos para garantizar la transparencia de sus operaciones y la rendición de cuentas adecuada por su gestión general del sistema tributario.
Conforme al informe resulta evidente que las AATT están sujetas a una supervisión y un control sólidos, y también preparan una cantidad significativa de documentos estratégicos y operativos.
Sin embargo, puede haber margen para una mayor transparencia que pueda ayudar a mejorar aún más la confianza de la comunidad en la AT, ya que no todas las administraciones que preparan los documentos estratégicos y operativos también los ponen a disposición del público.
2.2. Identificar y satisfacer las preferencias de los contribuyentes en materia de servicios
El volumen de contactos con los contribuyentes es muy grande. Las AATT informaron de más de 3.500 millones de contactos entrantes a través de cuentas de contribuyentes en línea, y hay más de 300 millones de contactos telefónicos entrantes, además de decenas de millones de visitas en persona, cartas y correos electrónicos.
Por lo tanto, satisfacer las preferencias de los contribuyentes en cuanto a los canales de contacto y servicio es un aspecto importante del trabajo de la AT.
El informe de 2024 proporciona información valiosa sobre cómo abordan esta cuestión al examinar el uso de encuestas de satisfacción del contribuyente, la existencia de estándares de prestación de servicios, el tipo de servicios en línea proporcionados, así como la disponibilidad de iniciativas de apoyo educativo y empresarial.
3.Gestión del riesgo de incumplimiento.
Evaluar la exactitud y la integridad de la información declarada por los contribuyentes es fundamental para garantizar la integridad del sistema tributario.
Si bien esto suele hacerse mediante auditorías, cada vez se utilizan más los controles electrónicos automatizados, las validaciones y el cotejo de la información de los contribuyentes.
Las AATT también están adaptando sus enfoques de la gestión del riesgo de incumplimiento con una mayor disponibilidad de datos y el uso de nuevas técnicas de ciencia de datos.
El informe examina en detalle cómo las AATT están organizando sus procesos en esta área. Para ello, analiza los enfoques de las AATT para comprender y gestionar los riesgos de incumplimiento, y algunas de las medidas adoptadas por las administraciones en lo que respecta a la prevención y el tratamiento del incumplimiento.
4.Enfoque de cobro de deudas
El monto total de las deudas pendientes al final del año fiscal 2022 es grande, en el orden de los 2,7 billones de euros, y alrededor de 810 000 millones de euros se consideran cobrables.
Por lo tanto, es importante que el marco legislativo incluya disposiciones que permitan a los funcionarios fiscales emprender ciertas acciones en lo que respecta a la gestión de la deuda, el cobro de los montos vencidos y la ejecución de las acciones que se pueden tomar contra los deudores morosos.
El informe de 2024 utiliza los nuevos datos de ISORA para examinar los poderes de cobro de deudas y su uso por parte de las AATT.
5.Herramientas de prevención de disputas.
La prevención y resolución de disputas son esenciales para ayudar a preservar la confianza en el sistema tributario.
Como las disputas pueden requerir muchos recursos, muchas AATT están buscando estrategias para prevenirlas.
Si bien esto puede incluir la provisión de orientación y asesoramiento a los contribuyentes, el informe de 2024 muestra que muchas administraciones ofrecen mecanismos específicos de prevención de disputas, incluida la provisión de resoluciones públicas y privadas, el uso de acuerdos anticipados de fijación de precios de transferencias y el uso de programas de cumplimiento cooperativo.
6.Recursos humanos
Una gestión eficaz del personal en la AT implica estrategias integrales de contratación, formación y retención.
Al invertir en el desarrollo profesional continuo, las AATT pueden mantener a su personal informado de las últimas leyes, tecnologías y prácticas y métodos de trabajo.
Además, centrarse en el bienestar y el compromiso de los empleados puede generar una mayor satisfacción laboral, menores tasas de deserción y una fuerza laboral más dedicada.
Al explorar la gran cantidad de datos de la encuesta ISORA de 2023, el informe 2024 analiza en detalle todas aquellas áreas que pueden ayudar a cultivar una cultura organizacional positiva que valore la integridad, la responsabilidad y la excelencia, todas ellas cruciales para un sistema tributario que funcione bien.
7.Estimaciones de la brecha fiscal
El informe contiene un apartado especial que examina las estimaciones de la brecha fiscal.
En los últimos años, un número cada vez mayor de jurisdicciones han comenzado a analizar las brechas fiscales, ya que los resultados de estas estimaciones pueden proporcionar información sobre la magnitud y la naturaleza del incumplimiento, las tendencias emergentes y la salud general del sistema fiscal.
Reconociendo que las estimaciones de la brecha fiscal son complejas, el apartado especial proporciona una descripción general de los conceptos clave de la brecha fiscal y ejemplos de experiencias internacionales en la investigación de la brecha fiscal.
Dr. Alfredo Collosa
noviembre 2.024
