La reciente publicación Panorama de las Administraciones Tributarias en los Países del CIAT[1] se ha realizado a partir de los datos de la última versión de la Encuesta Internacional sobre Administración Tributaria (ISORA, por sus siglas en inglés), recopilada durante 2023 y referida a la situación de las administraciones en 2022, de la cual participaron las administraciones tributarias (AT) de 179 países.
La publicación recoge información sobre múltiples aspectos de las AT pero en esta oportunidad sintetizamos el tema de técnicas innovadoras y tecnologías de información y comunicación (TIC) aplicadas a la gestión tributaria y a la mejora del cumplimiento tributario.
Otros temas de suma importancia que trata la publicación son los siguientes:
– Instrumentos administrados, recaudación y presupuesto;
– Recursos humanos disponibles;
– Organización y funcionamiento operativo (segmentación y registro de contribuyentes, atención y asistencia al contribuyente, presentación de declaraciones y pago de obligaciones, recaudación coactiva de las deudas y Auditorías de fiscalización y control tributario);
Se ha buscado, en cada uno de estos bloques, identificar tendencias generales y hechos estilizados, presentando los resultados promedio para: i) el total de países en ISORA; ii) los miembros del CIAT[2]; iii) los países de América Latina y el Caribe; y iv) los cuatro niveles de ingreso definidos por el Banco Mundial.
Para los países miembros de CIAT que han participado en esta edición de ISORA también se presentan sus resultados de manera individualizada.
TRANSFORMACIÓN DIGITAL E INNOVACIÓN TECNOLÓGICA
El documento afirma que la necesidad de acelerar la transformación digital de las AT, con el fin de utilizar de manera más eficiente los recursos disponibles, se ha puesto claramente de manifiesto en los últimos años.
TÉCNICAS Y ESTRATEGIAS AVANZADAS PARA MEJORAR EL CUMPLIMIENTO
En los últimos años se ha avanzado en el desarrollo de sistemas de declaraciones juradas precumplimentadas.
El 44,1% de los países de ISORA lleva a cabo estos procedimientos para alguno de los principales impuestos, con un porcentaje aún mayor entre los países del CIAT (55,3%).
La utilización de esta técnica muestra un claro patrón creciente con el nivel de ingreso de los países.
Respecto a la facturación electrónica se dice que del total de países en ISORA, el 38% cuenta con un sistema de facturación electrónica obligatorio para algunos o todos los contribuyentes.
Los países de CIAT lideran el grado de adopción de esta herramienta, con un 57.9% del total, mientras en ALC ese porcentaje llega al 44,1%.
A diferencia de la mayoría de las innovaciones tecnológicas para la gestión tributaria, los países de ingreso alto no lideran la implantación de la factura electrónica, sino los países de ingresos intermedios.
El cumplimiento cooperativo es otro de los temas analizados en el informa. En el 55,9%, 65,8% y 52,9 de países de ISORA, CIAT y ALC, respectivamente, se aplican mecanismos de cumplimiento cooperativo a grandes contribuyentes, consolidándose, además, el aumento observado en la anterior edición de ISORA.
También existen esos mecanismos para “otros contribuyentes” (en el 37,4% de los países de ISORA; 47,4% de CIAT y 26,5% de ALC) y, más recientemente y más acotados, para individuos de patrimonio neto elevado (en el 19,6% del total de países, 28,9% del CIAT y 17,6% de ALC).
TECNOLOGÍAS E INSTRUMENTOS INNOVADORES PARA LA GESTIÓN TRIBUTARIA
Las innovaciones en cuanto a procesamiento de datos e información estadística, junto con otras soluciones TIC, abren amplias posibilidades para fortalecer la gestión tributaria.
La “Ciencia de datos / herramientas analíticas” está implementada o en proceso en el 65,4% de los países de ISORA, en el 84,2% de miembros del CIAT y en el 72,6% de ALC.
La “Computación en la nube” presenta porcentajes de utilización/implementación del 43% en ISORA, 57,9% en CIAT y 44,1% en ALC, mientras que la “Inteligencia artificial” figura instalada o próxima a ello en el 36,9% de los países de ISORA, el 50% del CIAT y el 23,5% de ALC.
La “Tecnología de registro distribuido o cadena de bloques (Blockchain)” está presente en el 10,1% de los países en ISORA, el 13,2% de los del CIAT y el 11,8% de los de ALC.
En todas estas herramientas, aunque con menor claridad en la última de ellas, se observan valores crecientes con el nivel de ingreso de los países.
Las “Interfaces de programación de aplicaciones” (API) permiten una interacción digital segura entre sistemas de ingresos y aplicaciones externas en bancos, proveedores de software contable y otros organismos gubernamentales, pudiendo usarse para enviar y recibir información, validar actividades y facilitar operaciones.
El 73,2% de los países de ISORA cuentan con API (en uso o en fase de implementación), continuando con la tendencia creciente observada en ediciones anteriores, mientras en el CIAT dicho porcentaje alcanza el 84,2% y en ALC el 67,6%.
También han tenido una aceptable difusión las tecnologías de identificación digital (biometría; identificación de voz), 33,5% en el total de ISORA, por debajo de la proporción observada para el CIAT (44,7%) y para ALC (38,2%).
Los “Asistentes virtuales” ya se utilizan o están en fase de implementación en el 43,6% del total de países, en el 60,5% de los miembros del CIAT y en el 38,2% de los países de ALC.
Los “Sistemas de identificación gubernamentales o del gobierno en su conjunto” están presentes en el 50,3% de los países en ISORA, en el 55,3% de los países del CIAT y en el 41,2% en ALC.
La “Automatización robótica de procesos” presenta menor difusión que las herramientas anteriores tanto entre los países de ISORA (29,1% del total), como del CIAT (39,5%) y de ALC (23,5%), aunque también en profunda expansión.
Estos tres elementos de innovación, en general, tienen mayor penetración a medida que crece el nivel de ingreso de los países
COMENTARIOS FINALES
El documento recientemente publicado es de suma relevancia. Presenta múltiples temas vinculados a las AT mas allá del sintetizado en el presente.
Como idea general del tema analizado se concluye que sigue consolidándose la transformación digital en las AT, a través de soluciones tecnológicas innovadoras.
Además, parece que se está cerrando la brecha que existe en este ámbito en función del nivel de ingreso de los países. La transformación digital está progresando más rápidamente entre los países del CIAT que en el promedio de ISORA.
En definitiva se entiende que el documento recientemente publicado resulta de mucha utilidad para analizar tendencias y mejores prácticas de las AT.
Dr. Alfredo Collosa
Febrero 2.025
[1] https://biblioteca.ciat.org/opac/book/5890 Garcimartin, C. y Díaz de Sarralde Míguez, S. (2025). Panorama de las administraciones tributarias en los países del CIAT. Resultados de la Encuesta ISORA 2023. Volumen I (cuestionario anual). Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT).
[2] Los paises miembros del CIAT son los siguientes: por América Argentina, Bahamas, Barbados,Belice,Bolivia,Brasil,Canadá,Chile,Colombia,Costa Rica, Cuba,Dominica, Ecuador, El Salvador,Guatemala,Guyana,Haití,Honduras,Jamaica,México,Nicaragua,Panamá,Paraguay,Perú,República Dominicana,Saint Kitts y Nevis,Surinam,Trinidad y Tobago,Uruguay yVenezuela. Europa Alemania Bélgica, España, Francia, Países Bajos. Por África Angola, Marruecos,Nigeria,Sudáfrica. Por Asia India.
