UE: Productos sujetos a impuestos especiales

Están sujetos a impuestos especiales los siguientes productos:

alcohol y bebidas alcohólicas
productos energéticos y electricidad
productos del tabaco.

Los impuestos especiales deben pagarse cuando se producen y cuando se comercia con ellos. En cada uno de los productos, la UE fija el importe mínimo de los impuestos especiales debidos, a lo que los países de la UE pueden añadir otros impuestos.

Más información sobre las normas en cada país de la UE.

Alcohol y bebidas alcohólicas

Están sujetos a impuestos especiales los siguientes tipos de alcohol y de bebidas alcohólicas:

cerveza o mezclas de cerveza con bebidas no alcohólicas
vino
otras bebidas fermentadas como la sidra
productos intermedios, como los vinos de Jerez o de Oporto
alcohol etílico y bebidas espirituosas.

Lista completa de los tipos del impuesto especial aplicables en la UE al alcohol y a las bebidas alcohólicas.

Tipos reducidos y exenciones

Algunos países de la UE pueden optar por reducir el importe del impuesto adeudado o aceptar exenciones al pago del impuesto:

Tipos reducidos

Las pequeñas fábricas de cerveza que elaboran un máximo de 200.000 hectolitros (hl) de cerveza al año y las destilerías que producen un máximo de 10 hl de alcohol puro al año pueden disfrutar de una reducción de los tipos normales de hasta el 50%.
Se pueden aplicar tipos reducidos del impuesto especial a los vinos y bebidas fermentadas con un volumen de alcohol igual o inferior al 8,5%, a la cerveza con un volumen de alcohol igual o inferior al 2,8%, a los productos intermedios con un volumen de alcohol igual o inferior al 15% y al alcohol etílico con un volumen de alcohol igual o inferior al 10%.

Exenciones

No hay obligación de pagar impuestos especiales sobre los productos de fabricación casera no destinados a fines comerciales, con excepción de las bebidas espirituosas.

También queda exento el alcohol utilizado para fabricar otros productos no destinados al consumo humano o convertidos en no aptos para el consumo humano mediante la adición de uno o varios productos químicos (agentes desnaturalizantes).

Productos energéticos y electricidad

Los productos energéticos y la electricidad están sujetos a impuestos especiales cuando se utilizan para:

automoción
calefacción.

Productos energéticos no sujetos a impuestos especiales

Los productos energéticos que se utilizan como materia prima en reducciones químicas o en procesos electrolíticos y metalúrgicos no están cubiertos por estas normas. En estos casos, cada país de la UE puede decidir si desea gravar o no su utilización.

Los principales productos que pueden ser objeto de gravamen por parte de los países de la UE son los siguientes:

aceites minerales
combustibles sólidos (carbón, coque, lignito)
gas natural
electricidad
alcoholes (cuando se destinen al consumo como combustible para calefacción o automoción)
aceites animales o vegetales (cuando se destinen al consumo como combustible para calefacción o automoción).

Lista completa de los tipos del impuesto especial aplicables en la UE a los productos energéticos.

Tipos aumentados, tipos reducidos y exenciones

Los países de la UE pueden establecer un tipo impositivo superior a los umbrales mínimos de la UE, reducir el importe del impuesto adeudado o aceptar exenciones al pago del impuesto.

Tipos aumentados

Los países de la UE pueden elegir un tipo impositivo más elevado para los siguientes usos:

transporte público
ambulancias
uso comercial del gasóleo (vehículos pesados)
diferenciaciones según la calidad y cantidad del producto energético (por ejemplo, contenido de azufre del combustible).

Tipos reducidos

Los países de la UE pueden otorgar reducciones o exenciones impositivas para los siguientes usos:

electricidad ecológica
electricidad producida a partir de la generación combinada de alto rendimiento de calor y electricidad
productos energéticos utilizados en la producción combinada de calor y electricidad
navegación en aguas interiores
electricidad, gas natural, carbón y combustibles sólidos consumidos por los hogares
empresas de elevado consumo energético (si se cumplen determinadas normas)
biocombustibles (si se cumplen determinadas normas).

Exenciones impositivas

Deben otorgarse exenciones impositivas para los siguientes usos:

productos energéticos y electricidad utilizados para producir electricidad (pueden tributar por motivos medioambientales)
productos energéticos suministrados para su utilización como combustible en la navegación aérea, excepto en la navegación aérea de recreo privada
productos energéticos suministrados para su utilización como combustible en la navegación en aguas de la UE, excepto en embarcaciones privadas de recreo.

Productos del tabaco

Están sujetos a impuestos especiales los siguientes productos del tabaco:

cigarrillos
puros
puritos
tabaco para fumar (como la picadura fina para liar).

Lista completa de los tipos del impuesto especial aplicables en la UE a los productos del tabaco .

UE: Productos sujetos a impuestos especiales