El Tribunal Fiscal de la Nación en la era digital: 64 Años de innovación y vanguardia – Dr. Pablo A. Porporatto (actual Juez del Tribunal Fiscal de la Nación)

Creación y objetivos

El Tribunal Fiscal de la Nación (TFN) fue instituido en el año 1960, mediante la ley 15.265, en la presidencia del Dr. Arturo Frondizi. Su creación tuvo como objetivos primordiales superar el principio del «solve et repete» (pague primero y luego discuta), permitir la existencia de una instancia especializada e independiente de la propia administración, y garantizar que no existan excesos por parte de aquella en defensa de los derechos y garantías de los contribuyentes, resguardando el debido proceso adjetivo y el derecho de defensa. Este tribunal en la órbita del Poder Ejecutivo (bajo “control tutelar” del Ministerio de Economía) se erige como un órgano jurisdiccional autónomo e imparcial, encargado de dirimir las controversias fiscales y aduaneras entre ARCA (ex AFIP) y los contribuyentes.

Evolución y modernización

A lo largo de más de seis décadas, el TFN ha demostrado una notable capacidad de adaptación y evolución para enfrentar los desafíos contemporáneos y mejorar su eficiencia. A través del tiempo fueron cambiando sus competencias (en un principio estaban referidas a cuestiones impositivas, luego se incorporaron las aduaneras), la cantidad de vocalías y salas, etc.

En 2019, se implementó el Expediente Electrónico Jurisdiccional, un avance vanguardista que permitió la digitalización y automatización en el manejo de expedientes, facilitando así el acceso y la gestión de la información. Este hito tecnológico ha sido crucial para asegurar la transparencia y la agilidad en la sustanciación de los casos, como así también para implementar otras medidas tecnológicas, a partir de la disponibilidad de la información digitalizada.

En 2024, el TFN presentó su innovador Sistema de Búsqueda de Jurisprudencia Asistida por IA incorporando tecnologías avanzadas de Procesamiento del Lenguaje Natural (PLN) y filtros específicos que permiten realizar búsquedas semánticas y especializadas por diversos criterios. Además, la IA es capaz de generar automáticamente resúmenes de fallos, optimizando significativamente el tiempo de investigación jurídica y facilitando la identificación de precedentes aplicables. Recientemente se presentó una versión mejorada, permitiendo mayores criterios de búsqueda.

Internamente se está avanzado en automatización de tareas rutinarias de registro y se prevé también avanzar en la utilización de la IA como apoyo para la resolución de los pleitos fiscales y aduaneros, aunque la decisión siempre recaerá en los vocales.

Importancia y función

La trascendencia del TFN radica en su capacidad para garantizar la independencia y la imparcialidad en la resolución de conflictos tributarios y aduaneros, protegiendo así los derechos de los contribuyentes y asegurando una administración de justicia justa y eficiente. La permanente incorporación de tecnología ha permitido al TFN mantenerse a la vanguardia y adaptarse a las exigencias de una sociedad en constante cambio.

Los vocales o jueces del TFN son seleccionados mediante concursos públicos de antecedentes y designados por el Poder Ejecutivo, lo que asegura la transparencia y la meritocracia en su nombramiento. En materia tributaria las salas se conforman de 2 abogados y 1 contador, lo que garantiza una mirada interdisciplinaria en la resolución de los pleitos contra los actos de la DGI de ARCA, enriqueciendo y equilibrando las decisiones adoptadas. Los vocales tienen mismas garantías y responsabilidades de los jueces del Poder Judicial, sujetos a una incompatibilidad total para desarrollar tareas profesionales y comerciales, a excepción de la docencia y la intervención en estudios. También pueden ser removidos por un “jury”, pudiéndose excusar o ser recusado de las causas, lo que refuerza la integridad y la imparcialidad de sus funciones.

Relevancia para los contribuyentes

Contar con una magistratura técnica especializada como el TFN es de vital importancia para los contribuyentes, ya que los jueces contadores y abogados revisan interdisciplinariamente los casos tributarios recurridos, garantizando un análisis profundo y equilibrado de cada situación. Una característica destacable del TFN a través de su “jurisdicción plena” (revisa la norma aplicada pero también evalúa los hechos) es la amplitud probatoria que ofrece a los recurrentes, permitiéndoles presentar toda clase de pruebas pertinentes para sustentar sus agravios, lo que ya no es posible en la instancia superior. Además, los vocales del tribunal, bajo un esquema procesal “inquisitivo atenuado, con prevalencia de lo oficioso”, tienen amplias facultades para investigar y buscar la verdad material de los hechos, lo que asegura que cada caso sea evaluado de manera exhaustiva e incluso pueden decretar la nulidad de los actos, aplicar sanciones y dictar medidas para mejor proveer, pero ello, sin suplir la negligencia de las partes ni privilegiando a ningunas de ellas.

Importancia para la seguridad jurídica

Las sentencias del TFN son, en gran medida, confirmadas por la instancia superior de la Cámara Nacional de Apelaciones, subrayan la solidez y precisión de sus fallos. Además, su importancia se extiende a la jurisprudencia y doctrina en general, constituyéndose como una fuente esencial del derecho tributario. Todo ello redunda en una mayor seguridad jurídica en la toma de decisiones empresariales que impulsa el desarrollo económico y la creación de empleo genuino.

Transparencia de gestión

El TFN también se distingue por su firme compromiso con la transparencia de su gestión. En los últimos años, se publican periódicamente estadísticas detalladas sobre la cantidad de casos que ingresa, los pendientes y también los resueltos, permitiendo así a la ciudadanía y a los profesionales acceder a información actualizada y verificar el desempeño y la eficiencia del tribunal.

Perspectivas Futuras

El TFN es el único tribunal especializado en materia tributaria y aduanera en Argentina, cuya existencia del tribunal garantiza que no existan excesos por parte de la administración fiscal, resguardando así los derechos y garantías de los contribuyentes.

Hacia el futuro, el TFN se compromete a seguir incorporando nuevas tecnologías para apoyar en la resolución de los casos bajo su jurisdicción. La adopción de herramientas avanzadas de automatización de tareas, análisis de datos y sistemas de IA no solo agilizará los procesos, sino que también mejorará la precisión y la eficacia de sus pronunciamientos, asegurando que el TFN continúe siendo un pilar fundamental de la justicia tributaria y aduanera en Argentina.

Dr. Pablo A. Porporatto

diciembre 2.024