Informe anual del Foro Global de Transparencia e Intercambio de Información Fiscal de la OCDE – Dr. Alfredo Collosa
Recientemente el Foro Global sobre transparencia e intercambio de información para fines fiscales publicó su informe anual 2023 “Promoviendo el progreso global en materia de transparencia fiscal: Un recorrido de transformación y desarrollo”[1] en el cual se detallan las principales acciones del año.
Cabe resaltar que el Foro Global desempeña un papel fundamental en el fomento de la cooperación internacional para combatir la evasión fiscal y otros flujos financieros ilícitos.
Con 169 jurisdicciones y la Unión Europea como miembros, su labor busca garantizar una aplicación global efectiva de las normas de transparencia e intercambio de información con fines fiscales, ya sea previa petición o automática.
Seguidamente sintetizamos los principales aspectos del Informe Anual 2023.
- MONITOREO Y REVISIÓN DE PARES.
En 2023, basándose en el éxito obtenido hasta la fecha, el Foro Global continuó e intensificó sus procesos de monitoreo y revisión de pares de las normas internacionales sobre transparencia e intercambio de información previa petición (EOIR, por sus siglas en inglés) e intercambio automático de información sobre cuentas financieras (AEOI, por sus siglas en inglés).
Estos procesos de monitoreo y revisión de pares han sido catalizadores decisivos del cambio:
- EOIR: En total, 125 de las 169 jurisdicciones ya han sido revisadas en el marco de la segunda ronda de revisiones de pares del EOIR. Hasta noviembre de 2023, el 88% de las jurisdicciones habían recibido una calificación de “Conforme” o “Conforme en gran medida”, lo que demuestra la creciente madurez de esta norma. Las recomendaciones dadas a través del proceso de revisión de pares impulsan cambios de manera efectiva.
- AEOI: La segunda ronda de evaluaciones de la efectividad del AEOI, iniciada en 2023, tiene por objeto proporcionar un mayor nivel de garantía de que las jurisdicciones están aplicando efectivamente la norma AEOI en la práctica. Esta evaluación se basa en las evaluaciones iniciales completadas en 2022 y refleja mayores expectativas a medida que madura la aplicación de la norma AEOI. Los resultados relativos a las primeras 99 jurisdicciones se publicarán en 2025.
- Confidencialidad y salvaguarda de datos: Mediante evaluaciones previas y posteriores al intercambio, el Foro Global trata de garantizar que la información intercambiada automáticamente, que incluye datos sensibles que identifican a los contribuyentes y sus inversiones internacionales, se salvaguarda adecuadamente y se utiliza sólo para el fin para el que se intercambió. Todas las jurisdicciones que intercambian se someten a la evaluación previa al intercambio, y el Foro Global ya ha completado 63 evaluaciones posteriores al intercambio.
- ASISTENCIA. PROGRAMAS DE FORMACIÓN.
La Secretaría del Foro Global ha proporcionado apoyo a más de 85 jurisdicciones este año para respaldar el proceso de cambio, pues la gran demanda de desarrollo de capacidades continúa. Las iniciativas regionales contribuyen a impulsar el progreso de la transparencia fiscal en África, Asia y América Latina.
Los programas de formación, incluido el emblemático programa de Formando al Capacitador ofrecido en África, Asia, América Latina y, desde 2023, Europa Central y Oriental y Oriente Medio, ayudaron a formar a más de 8200 funcionarios este año. En consonancia con su compromiso con la igualdad de género, el Foro Global ha promovido la inclusión mediante la participación equitativa de las mujeres en sus cursos de formación y un programa específico de liderazgo femenino.
Se han publicado nuevos manuales y guías para guiar la aplicación y el uso de las herramientas EOIR y AEOI.
En 2023, 89 jurisdicciones se beneficiaron de asistencia técnica bilateral, de las cuales el 33% se encuentran en África, el 30% en América Latina y el Caribe, el 25% en Asia-Pacífico y el 12% en otras regiones.
Se destaca que avanzar la cooperación en áreas de interés mutuo también fue un foco de la asistencia técnica.
Como parte de este enfoque dinámico y receptivo, en 2023, con la ayuda de la Secretaría del Foro Global, se ha profundizado la colaboración entre miembros para reforzar la asistencia transfronteriza para la recuperación de deudas tributarias (liderada por las jurisdicciones africanas) y ampliar el uso de la información intercambiada bajo convenios fiscales para luchar contra otros comportamientos ilícitos (en el marco de la Iniciativa para América Latina).
3.INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN FISCAL.
La cooperación internacional, facilitada por el Foro Global, ha convertido los intercambios transfronterizos de información en una parte integral de las prácticas modernas de las administraciones tributarias.
En 2022, más de 130 jurisdicciones declararon haber participado en intercambios de información previa petición. Más de 26 600 solicitudes de información fueron enviadas el año pasado para apoyar las investigaciones fiscales en curso.
Más de 100 jurisdicciones, que varían en capacidad y desarrollo, han iniciado intercambios automáticos anuales de información sobre cuentas financieras mantenidas por contribuyentes fuera de su jurisdicción de residencia.
En 2022 se intercambió información sobre más de 123 millones de cuentas financieras, que abarcan activos totales de casi EUR 12 billones. Estas cifras resaltan la escala mundial de la cooperación internacional facilitada por el Foro Global.
El aumento de la transparencia fiscal a través de la mejora del EOIR y la introducción del AEOI ha tenido un efecto transformador en la capacidad de las autoridades tributarias para garantizar el cumplimiento de las obligaciones fiscales, empezando por el efecto disuasorio, que las autoridades tributarias ya han capitalizado mediante el uso de iniciativas de declaración voluntaria y medidas relacionadas.
Las iniciativas de declaración voluntaria permitieron identificar más de EUR 90 mil millones en ingresos adicionales, y al menos 1 690 000 contribuyentes hicieron uso de ellas. Además, los estudios han demostrado que, en conjunto, el paso al AEOI ha provocado una reducción del 22% del importe de los depósitos mantenidos en centros financieros offshore
- TRANSPARENCIA FISCAL.
Los avances en la transparencia fiscal global contribuyen a aumentar los ingresos fiscales.
Desde 2009 se han identificado cerca de EUR 126 mil millones de ingresos adicionales (impuestos, intereses, sanciones), gracias a programas de divulgación voluntaria, iniciativas similares e investigaciones fiscales offshore, incluidos más de EUR 41 mil millones identificados por países en desarrollo.
Con una amplia gama de información sobre información offshore ahora accesible a las autoridades fiscales, se ha hecho considerablemente más difícil evadir impuestos.
La mayor transparencia sirve de fuerte incentivo para el cumplimiento voluntario de las leyes fiscales y contribuye a una distribución más equitativa de la carga tributaria.
- CRIPTOACTIVOS.
En respuesta al llamamiento del G20 en 2022 para garantizar la aplicación generalizada del Marco de Reporte de Cripto-Activos (CARF, por sus siglas en inglés) y las enmiendas a la norma AEOI por parte de las jurisdicciones pertinentes, el Foro Global ha comenzado este año dicho trabajo, incluyendo el establecimiento de un nuevo grupo voluntario (el Grupo CARF).
Tras la finalización del trabajo técnico de la OCDE sobre el CARF y el firme apoyo a este trabajo por parte del G20, el Foro Global estableció formalmente el “Grupo CARF” en septiembre de 2023.
El Grupo CARF está abierto a todos los miembros del Foro Global que estén “interesados” en desarrollar el proceso de compromiso y seguimiento del Foro Global en el contexto de garantizar la aplicación generalizada del CARF.
El mandato del Grupo CARF incluye el desarrollo de un proceso para que las jurisdicciones se comprometan a aplicar el CARF, el desarrollo de plazos para la implementación del CARF, el establecimiento de un proceso y criterios para identificar las “jurisdicciones pertinentes” con respecto al CARF, así como el establecimiento de mecanismos de supervisión para garantizar la igualdad de condiciones en todas las jurisdicciones implementadoras.
Además, el Grupo CARF, que ya ha celebrado dos reuniones en octubre de 2023, proporciona un foro para los debates sobre la aplicación del CARF con el fin de aumentar el conocimiento y la comprensión del CARF, así como para facilitar la difusión de información y materiales más ampliamente a los miembros del Foro Global.
- COMENTARIOS FINALES.
Sin dudarlo el Foro Global sobre transparencia e intercambio de información para fines fiscales constituye una de las mayores iniciativas multilaterales de cooperación internacional para combatir la evasión fiscal y otros flujos financieros ilícitos.
Cada año los informes dan cuenta de los notables avances en materia de transparencia e intercambio de información para fines fiscales mostrando resultados concretos, tal como se reseñó en el presente comentario.
Como siempre afirmo en un mundo cada vez mas globalizado y cambiante con nuevos modelos de negocios es vital apostar por la cooperación internacional y por ello merecen destacarse trabajos como el que lleva a cabo el Foro Global y alentar así a que cada día mas jurisdicciones se sumen a esta gran iniciativa.
Dr. Alfredo Collosa
diciembre 2.023
[1] OCDE (2023), Promoviendo el progreso global en materia de transparencia fiscal: Un recorrido de transformación y desarrollo – Informe anual del Foro Global 2023, Foro Global sobre Transparencia e Intercambio de Información con Fines Fiscales, OCDE, París, https://www.oecd.org/tax/transparency/documents/informe-anual-foro-global-2023.pdf
