La gestión de riesgo de los impuestos a las personas adineradas en Reino Unido – Dr. Alfredo Collosa
En mayo 2025 se publicó el informe “Collecting the right tax from wealthy individuals”[1] el cual examina hasta qué punto la Administración Tributaria del Reino Unido (HMRC) está en condiciones de ayudar a las personas adineradas a pagar los impuestos correctos e intervenir a tiempo si se equivocan.
El mismo comprende la cantidad de impuestos pagados por individuos ricos, la comprensión de HMRC sobre el riesgo de incumplimiento entre las personas adineradas y el trabajo que realiza HMRC para abordar dicho incumplimiento.
HMRC define a las personas con un patrimonio adinerado como aquellas que han ganado más de 200.000 libras al año o que tienen un patrimonio superior a 2 millones de libras en cualquiera de los últimos tres años.
En el ejercicio fiscal 2023-24, HMRC identificó a aproximadamente 850.000 personas como ricas, lo que representa aproximadamente el 2% de los contribuyentes individuales del Reino Unido.
Sin embargo, este pequeño grupo es responsable de pagar una porción desproporcionada de los impuestos personales—alrededor del 25% de los ingresos fiscales—dada la complejidad y el tamaño de sus obligaciones tributarias.
El informe tiene distintas partes las cuales se sintetizan seguidamente.
- IMPUESTOS PAGADOS POR INDIVIDUOS ADINERADOS Y SU PLANIFICACIÓN FISCAL.
El informe muestra que los individuos adinerados pagan grandes sumas en diferentes tipos de impuestos:
– Impuesto sobre la renta y contribuciones a la seguridad social: La mayoría del impuesto pagado (más de 85%) proviene de los ingresos laborales y las contribuciones de la seguridad social. Se destaca que, en promedio, cada persona adinerada pagó alrededor de 140.000 libras en impuestos durante 2023‑24.
– Impuesto sobre las ganancias de capital: Los contribuyentes adinerados representan casi dos tercios de los ingresos por este concepto, ya que muchos generan beneficios significativos mediante la compra y venta de activos.
– Impuesto de sucesiones y tasas (stamp duty): También se generan importantes recaudaciones en estos conceptos, aunque en proporciones menores.
Además, el informe detalla diversas estrategias de planificación fiscal que utilizan estos individuos para reducir sus cargas impositivas de forma legal.
Entre ellas se encuentran:
– La elección de recibir ingresos a través de dividendos en lugar de salarios, aprovechando así tipos impositivos más bajos.
– El uso de estructuras corporativas o fideicomisos para mantener determinados activos de modo fiscalmente ventajoso.
– La optimización de la distribución de activos entre miembros de la familia o la planificación del momento de la venta de activos para maximizar los beneficios de exenciones fiscales.
- EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS DE INCUMPLIMIENTO
La complejidad de los temas fiscales, sumada a la diversidad de fuentes de ingresos y la inclusión de intereses internacionales (por ejemplo, activos mantenidos en el extranjero), dificulta la detección y corrección de posibles incumplimientos.
El informe aborda la dificultad para medir el verdadero alcance de la evasión y la no conformidad fiscal entre los individuos adinerados.
Algunos de los puntos clave son:
– La brecha fiscal (tax gap): HMRC estima que, en 2022-23, la diferencia entre el impuesto que teóricamente se debería haber recaudado y el que se recaudó efectivamente fue de aproximadamente 1.9 mil millones de libras. Aunque este porcentaje es bajo (0.2% del total teórico), en términos absolutos representa una cantidad significativa.
– Motivos del incumplimiento: Más de la mitad de la brecha se debe a diferencias en la interpretación legal de la normativa fiscal, es decir, cuando los contribuyentes entienden las reglas de manera distinta a HMRC. Otros factores incluyen la falta de diligencia, errores en el cálculo, evasión intencionada y maniobras de elusión.
– Desafíos en el análisis de datos: HMRC enfrenta limitaciones en la calidad y el alcance de la información que recibe, tanto de las declaraciones de los contribuyentes como de fuentes internacionales (por ejemplo, datos compartidos a través del Estándar Común de Reporte, CRS). Estas limitaciones dificultan la identificación completa de la renta producida en el extranjero y de la totalidad de los activos (especialmente cuando se tratan activos no financieros o aquellos mantenidos indirectamente, como en fideicomisos).
– El papel de los profesionales fiscales: Con alrededor del 73% de los individuos representados por profesionales, estos juegan un rol decisivo tanto en facilitar el cumplimiento correcto como, en algunos casos, en contribuir al riesgo de incumplimiento si proporcionan asesoría inadecuada.
Esta parte del informe destaca que el riesgo de incumplimiento entre los contribuyentes adinerados es complejo y multifacético. Por un lado, la diversidad de métodos de planificación fiscal—que en ocasiones se basan en interpretaciones ambiguas de la ley—genera una brecha fiscal considerable. Por otro, las limitaciones en la calidad y el alcance de los datos, especialmente en el ámbito internacional y en los casos de cuentas offshore, dificultan una evaluación precisa del riesgo.
HMRC está emprendiendo esfuerzos para mejorar sus métodos de análisis, fortalecer la regulación y supervisión de profesionales fiscales, y ampliar su uso de inteligencia tecnológica. Sin embargo, el informe subraya que aún quedan importantes desafíos metodológicos y operativos por resolver para lograr una visión completa y actualizada del incumplimiento fiscal en este segmento tan crítico.
- ESTRATEGIAS DE HMRC PARA MEJORAR LA CONFORMIDAD
En la tercera parte se analiza cómo HMRC está abordando los riesgos identificados y qué resultados ha obtenido.
– Incremento del rendimiento de cumplimiento (compliance yield): Entre 2019‑20 y 2023‑24, el rendimiento de cumplimiento obtenido de los individuos adinerados creció de 2.2 a 5.2 mil millones de libras. Esto significa que, gracias a sus intervenciones, HMRC logró recuperar o proteger significativamente más ingresos fiscales de lo que se había estimado previamente.
– Modelos de intervención: HMRC utiliza estrategias tanto “masivas” (envío masivo de cartas, correos electrónicos o mensajes para corregir errores) como intervenciones individuales (investigaciones uno a uno). Además, ha enfatizado otras actividades orientadas a prevenir el no cumplimiento mediante cambios legislativos, educación de profesionales y avisos digitales en el software fiscal. Se destaca que, en el caso del equipo especializado en personas adineradas, aproximadamente el 46% del rendimiento se ha obtenido de acciones preventivas.
– Evolución en las investigaciones: Aunque el número total de investigaciones de cumplimiento realizadas por el equipo ha disminuido, el rendimiento medio por investigación ha aumentado, especialmente en casos de alto valor. No obstante, los tiempos para resolver casos, en particular aquellos que involucran grandes sumas (con duraciones promedio de hasta 40 meses para casos que generan más de 100.000 libras), sigue siendo un desafío.
– Sanciones y acciones legales: Se observa una reducción en el número de sanciones aplicadas (por ejemplo, sólo un 5% de los casos concluidos en 2023‑24 se tradujeron en penalizaciones, en comparación con cifras más altas en años anteriores). HMRC también ha empleado tanto investigaciones civiles como criminales; en el ámbito criminal, a pesar de una baja temporal, el número de procesos penales ha vuelto a niveles previos a la pandemia, con la intención de fortalecer el efecto disuasorio a través de un incremento planificado en los cargos.
– Programas acelerados y mejora en la asignación de personal: HMRC ha implementado programas específicos (como el High Risk Wealth Programme y el Wealthy Accelerated Response Programme) para abordar casos complejos de forma más rápida, reuniendo expertos técnicos y legales. La contratación de personal con experiencia en gestión de patrimonios y asuntos internacionales es una prioridad, siendo planificada la incorporación de miles de nuevos empleados, de los cuales una parte se enfocará en la cartera de clientes adinerados.
- METODOLOGÍA DE AUDITORÍA
El informe se basa en un proceso de auditoría riguroso que incluyó:
– Entrevistas y reuniones de trabajo: Se realizaron varias sesiones con oficiales de HMRC y se llevaron a cabo entrevistas semiestructuradas para comprender a fondo la estrategia y los desafíos en el ámbito de la fiscalidad de los ricos.
– Análisis de casos y evaluaciones de investigaciones: Se examinaron casos representativos para evaluar la eficacia de las intervenciones y los tiempos necesarios para resolver los casos de incumplimiento.
– Revisión documental: Se estudiaron documentos internos, informes previos y publicaciones oficiales para comprender el contexto y la evolución de la gestión fiscal en este sector.
– Análisis cuantitativo e internacional: Se evaluaron datos internos de HMRC junto con comparaciones con estándares internacionales, utilizando encuestas de organismos como la OCDE para medir el desempeño y la estructura organizacional.
- CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
El informe destaca que, aunque HMRC ha logrado aumentar significativamente la recaudación derivada de intervenciones en el segmento adinerado, existen áreas en las que la complejidad inherente de los asuntos fiscales de estos individuos y las limitaciones en la recopilación de datos pueden ocultar un nivel de incumplimiento mayor del que se estima.
Se enfatiza la necesidad de una estrategia integral y diferenciada, mayor transparencia y una mejora continua en la integración de tecnologías y fuentes internacionales para cerrar las brechas fiscales.
El informe concluye que, aunque las personas adineradas aportan una cantidad sustancial de ingresos fiscales al erario, la complejidad de sus estructuras financieras y su capacidad para utilizar sofisticadas técnicas de planificación fiscal incrementan el riesgo de incumplimiento, ya sea por errores o por prácticas deliberadas de evasión o elusión.
Algunas de las recomendaciones clave que se plantean son:
– Desarrollar una estrategia específica para el segmento adinerado: HMRC debe formular objetivos, plazos y criterios claros para mejorar el seguimiento y la intervención en este grupo, diferenciando entre distintos niveles de riqueza.
– Revisar y segmentar la definición de “adinerado”: Se sugiere considerar una mayor segmentación (por ejemplo “individuos de alto patrimonio” y “ultra ricos”) para enfocar mejor los recursos y evaluar los riesgos de incumplimiento.
– Fortalecer la recopilación y análisis de datos: Mejorar la calidad de la información recibida, integrar datos de fuentes internacionales y optimizar el uso de herramientas digitales y de inteligencia artificial para identificar comportamientos de evasión, especialmente en el ámbito de los activos fuera del país.
– Evaluar el impacto de los profesionales fiscales: Dado el papel crucial de estos en la gestión de los asuntos tributarios de los individuos adinerados, se recomienda que HMRC perfeccione sus bases de datos y mecanismos de control para determinar cuándo la actuación de un profesional al incumplimiento.
– Incrementar la transparencia: A fin de fortalecer la confianza pública, HMRC debería proporcionar mayores detalles sobre el porcentaje de impuestos recaudados y la contribución real de las distintas subcategorías dentro de la población adinerada.
Dr. Alfredo Collosa
[1] https://www.nao.org.uk/reports/collecting-the-right-tax-from-wealthy-individuals/
