El IVA y la obligación de informar operaciones en tiempo real – Dr. Alfredo Collosa
En enero 2026 la OCDE publicó un informe que examina los aspectos de diseño y funcionamiento de los regímenes de información transaccional continua digital (DCTR) para el impuesto sobre el valor agregado (IVA).1
Se elaboró en el contexto de un número creciente de jurisdicciones a nivel mundial que han adoptado o están considerando la introducción de dichos regímenes.
El DCTR suele exigir la presentación de facturas o datos transaccionales a las autoridades fiscales en tiempo casi real, generalmente con el objetivo de reforzar el cumplimiento normativo del IVA y la gestión de riesgos.
Sin embargo, la rápida expansión global de los regímenes DCTR se ha producido de forma en gran medida descoordinada.
Esto ha generado una considerable heterogeneidad entre jurisdicciones, lo que ha generado retos de cumplimiento cada vez más complejos, en particular para las empresas que participan en el comercio transfronterizo.
1.OBJETIVOS DEL INFORME
El mismo ofrece orientación para apoyar a las jurisdicciones en el diseño y la aplicación de los regímenes de DCTR, con el fin de facilitar el cumplimiento y la administración, a la vez que promueve una mayor coherencia internacional.
Aborda seis áreas clave: enfoques estratégicos para la introducción del DCTR; la facturación digital como base del DCTR; medidas para apoyar el cumplimiento normativo de las empresas; seguridad de la información; interoperabilidad; y la sostenibilidad a largo plazo de los regímenes de DCTR.
El informe está destinado a ser considerado por las jurisdicciones interesadas y no debe interpretarse como una recomendación para la adopción de un régimen DCTR, que sigue siendo una decisión soberana de cada jurisdicción.
- REGÍMENES DE INFORMACIÓN. OBJETIVOS
Si bien el DCTR suele tener como objetivo principal mejorar la gestión de riesgos de cumplimiento del IVA, existe un creciente reconocimiento de que el DCTR puede generar importantes oportunidades para una mayor eficiencia operativa tanto para las empresas como para la administración tributaria, en particular al impulsar la modernización y la racionalización de los procesos contables, de compras, financieros y de presentación de informes, lo que se traduce en una mayor calidad de los datos y procesos, así como en un mejor cumplimiento y la recaudación de ingresos.
La creciente introducción del DCTR está estrechamente relacionada con la continua transformación digital de los procesos empresariales.
A medida que las empresas modernizan sus sistemas empresariales, aumenta la necesidad de integrar el cumplimiento tributario en los flujos de trabajo digitales, especialmente en el caso del IVA, dada su naturaleza transaccional y sus ciclos de presentación de informes relativamente cortos.
La creciente adopción de la facturación electrónica se ha convertido en un componente cada vez más central de la transformación digital empresarial.
Permite una mejor integración de la facturación con otros procesos empresariales clave, lo que se traduce en una mayor eficiencia operativa, transparencia y control.
La facturación electrónica en las empresas ha experimentado un crecimiento sustancial en los últimos años y se espera que continúe, junto con una mayor convergencia hacia estándares internacionales de facturación electrónica para facilitar su uso en el comercio internacional.
- LA PROLIFERACIÓN INTERNACIONAL DE LOS MANDATOS DEL DCTR Y LOS DESAFÍOS QUE GENERA
La expansión global de los mandatos del DCTR ha sido, por lo tanto, tanto una consecuencia de las oportunidades que ofrece la transformación digital de las empresas y la administración tributaria, como un motor de dicha transformación.
Sin embargo, la expansión global de los mandatos del DCTR no se ha producido de forma organizada.
Estos regímenes presentan un alto grado de heterogeneidad, habiéndose centrado a menudo principalmente, si no exclusivamente, en un contexto totalmente nacional.
Esta diversidad de regímenes nacionales plantea desafíos de cumplimiento cada vez más significativos dada la proliferación global de mandatos del DCTR, en particular para las empresas que se enfrentan a dichas obligaciones en un número creciente de jurisdicciones.
Esto incluye a las pequeñas y medianas empresas (PYME) que se benefician de las oportunidades que ofrece el comercio digital para expandir sus mercados.
En materia de gestión y administración de riesgos, el Comité de Asuntos Fiscales (CFA) de la OCDE, a través de su Grupo de Trabajo 9 sobre Impuestos al Consumo (GT9), lanzó un proyecto para desarrollar un conjunto de consideraciones que puedan ofrecer orientación para el diseño y la operación de los DCTR, tal como se sintetiza seguidamente.
- CONSIDERACIONES PARA LA INTRODUCCIÓN Y OPERACIÓN DE LOS DCTR
La guía para el diseño y la operación de los DCTR que se presenta en el documento tiene como objetivo ayudar a las jurisdicciones a evaluar e identificar opciones para un diseño, implementación y operación eficientes y eficaces de los DCTR, en particular para mejorar la coherencia entre los regímenes y mitigar los efectos adversos de la proliferación de regímenes completamente distintos.
Se basa en un intenso proceso de consulta y diálogo entre los miembros de la OCDE, los países socios y otras partes interesadas, incluidos expertos del sector privado, y se ha beneficiado notablemente del intercambio de experiencias con los regímenes de DCTR existentes.
Se presenta para la consideración de las jurisdicciones interesadas y no debe interpretarse como una recomendación para implementar un mandato de DCTR, que sigue siendo una decisión soberana de cada jurisdicción.
La guía para el diseño y la operación del DCTR que se presenta en este documento se estructura en torno a seis áreas clave que las jurisdicciones deben considerar al evaluar la posible introducción o reforma de un mandato del DCTR.
La guía de este documento ofrece consideraciones para cada una de estas áreas, abarcando distintos aspectos de la toma de decisiones de una jurisdicción sobre la introducción, el diseño y la operación del DCTR.
Cada área clave se analiza en una sección específica, como se indica a continuación:
- BASE ESTRATÉGICA SÓLIDA (SECCIÓN 1)
Desarrollo de una base estratégica sólida para la introducción y operación del DCTR. Destaca la importancia crucial de un enfoque estratégico para el diseño, la implementación y la operación de un requisito del DCTR, que abarca los siguientes elementos:
– La definición de los objetivos políticos de la introducción del DCTR y el análisis posterior para identificar las opciones de diseño preferidas para lograr estos objetivos.
– La necesidad de un marco regulatorio integral.
– La importancia de la consulta con las partes interesadas y la necesidad de una gestión del cambio, una gobernanza y una dotación de recursos adecuados.
- DIGITALIZACIÓN DE LA FACTURACIÓN (SECCIÓN 2).
Adopción de la digitalización de la facturación como base para el DCTR.
Analiza las considerables oportunidades que ofrece la creciente digitalización de la facturación como proceso comercial para el DCTR, destacando:
-La creciente adopción de la facturación electrónica por parte de las empresas como un factor clave para el DCTR.
-Las oportunidades que ofrece la creciente convergencia global de los estándares de facturación electrónica para mejorar la eficiencia y la interoperabilidad del DCTR.
- CUMPLIMIENTO NORMATIVO (SECCIÓN 3).
Facilitar el cumplimiento normativo para maximizar el impacto del DCTR.
Establece opciones para el diseño y la operación del DCTR para facilitar y mejorar el cumplimiento normativo empresarial y maximizar el rendimiento del DCTR, abarcando las siguientes dimensiones:
-Los elementos fundamentales de la orientación que las empresas necesitan para el cumplimiento normativo.
-Opciones de diseño que probablemente minimicen los costes de cumplimiento normativo y administrativo.
-La importancia crucial de un plazo de implementación suficiente.
-Minimizar los riesgos de perturbaciones de la actividad económica y mejorar la estabilidad del DCTR.
-Asistencia al contribuyente y el papel de los proveedores de servicios para facilitar el cumplimiento normativo.
- GARANTIZAR LA SEGURIDAD DE LA INFORMACIÓN (SECCIÓN 4).
Se analiza la importancia de contar con medidas robustas de seguridad de la información como componente fundamental del diseño y la operación del DCTR, en las siguientes áreas:
-Garantizar la integridad, la disponibilidad y la confidencialidad de los datos del DCTR.
-Establecer un marco legal y operativo sólido para la seguridad de la información e implementar las medidas de seguridad de la información adecuadas, de acuerdo con los estándares internacionales.
-La necesidad de prestar especial atención a la protección de la información sensible.
- FOMENTO DEL INTERCAMBIO INTEROPERABLE DE DATOS (SECCIÓN 5).
Destaca la creciente importancia de la interoperabilidad entre los sistemas de facturación electrónica y los sistemas de intercambio de datos del DCTR, proporcionando consideraciones sobre:
-La necesidad de interoperabilidad entre los sistemas de facturación electrónica y la necesidad de integrar la interoperabilidad como un componente central del DCTR.
-Adoptar un modelo de intercambio de datos que facilite la interacción del DCTR con las empresas, considerando las oportunidades que crean las soluciones para una mayor interoperabilidad entre los sistemas de facturación.
-Mejorar la interoperabilidad minimizando las características de diseño específicas de cada jurisdicción.
- SOSTENIBILIDAD A LARGO PLAZO (SECCIÓN 6).
Considerar la sostenibilidad a largo plazo de la estrategia del DCTR, en particular mediante la supervisión y evaluación continuas del rendimiento y los impactos del DCTR, y garantizar que los requisitos del DCTR no obstaculicen la innovación ni creen obstáculos al comercio internacional.
