Operaciones aduaneras de las empresas de mensajería en México – Dr. Ricardo Méndez Castro (desde México)

En el presente conoceremos de manera general, las nuevas disposiciones de las “Reglas Generales de Comercio Exterior para 2025” mediante las cuales modifican las obligaciones, restricciones y causales de cancelación del Registro de las Empresas de Mensajería y Paquetería, así como las facilidades que se otorgan en el procedimiento simplificado y en la aplicación de las tasas globales.[1]

Registro de Empresas de mensajería y paquetería (EM&P)[2]

• Las empresas de empresas de mensajería y paquetería interesadas en realizar el despacho de mercancías a través del procedimiento simplificado deben cumplir diversos requisitos ante la ANAM para obtener el registro.
• El registro de EM&P es válido por 2 años, el cual podrá renovarse por el mismo tiempo, siempre que se presente la promoción en el plazo de 4 meses antes del vencimiento del registro conforme a la ficha 78/LA.[3]
• Actualmente, la ANAM ha dado a conocer que tiene el registro activo de 18 empresas de mensajería y paquetería.[4]

Obligaciones de las empresas con el registro de EM&P[5]

• Las EM&P deben cumplir diversas obligaciones administrativas y operativas, y a manera de ejemplo algunas de ellas son las que se indican a continuación:

1. a) Avisar a las autoridades de la ANAM[6] y del SAT[7] (DGIA y AGACE), con respecto de la utilización del procedimiento simplificado cuando se realicen gestiones para mercancías con valor de $1 USD o $50 USD provenientes de ciertos países para un mismo consignatario o destinatario o se señale un mismo domicilio de entrega en más de tres operaciones de importación de mercancías, en un mes de calendario.
2. b) Asimismo, las EM&P deben transmitir electrónicamente a las mismas autoridades fiscales una relación detallada de las operaciones efectuadas en el mes de calendario inmediato anterior que hayan gestionado a través del procedimiento simplificado.
3. c) También, las EM&P deben proporcionar acceso en línea a su sistema de análisis de riesgo, por consiguiente, es necesario presentar un escrito a la aduana donde efectuarán sus operaciones, así como a la ANAM y el SAT (DGIA y AGACE), incluyendo toda la información necesaria para que la autoridad aduanera pueda acceder al referido sistema.

En este sentido, el escrito deberá presentarse ante la oficialía de partes de las autoridades aduaneras mencionadas, dentro del mes siguiente a aquél en el que se notifique la autorización o prórroga en el registro, de manera semestral y cuando se realice alguna modificación a la información necesaria para que la autoridad aduanera acceda al sistema de análisis de riesgo.

Cabe mencionar, que las citadas empresas deberán presentar el escrito que incluya toda la información necesaria para que la autoridad aduanera pueda acceder en línea a su sistema de análisis de riesgo a más tardar el 31 de enero de 2025.

Despacho con pedimento y procedimiento simplificado por EM&P[8]

• El procedimiento simplificado permite efectuar el despacho aduanero en las importaciones únicamente cuando el valor en aduana de las mercancías no exceda de $2,500 USD por destinatario o consignatario. Por otro lado, en las operaciones de exportación no hay límite en el valor comercial de las mercancías.
• Las EM&P tienen la facilidad de tramitar los pedimentos con clave “T1” en donde podrán asentar los códigos genéricos permitidos de acuerdo con la unidad de medida comercial o por el tipo de operación, sin aplicar la fracción arancelaria que corresponde, declarar el RFC del importador, además del nombre, denominación o razón social y domicilio del importador, en su caso, y los datos de la empresa de mensajería y paquetería.
• Adicionalmente, las mercancías deben cumplir las regulaciones y restricciones no arancelarias, y aplicar las tasas globales que correspondan conforme al valor o características de las mercancías, entre otros requisitos, como realizar la transmisión del acuse de valor de las facturas comerciales (documentos equivalentes) y señalar las claves de los identificadores en la declaración aduanera.
• Cabe mencionar, que no será necesario que los destinatarios o consignatarios se encuentren inscritos en el Padrón de Importadores, siempre que el valor en aduana de las mercancías no exceda de $1,000 USD, anteriormente se contemplaba el monto de $2500 USD. Además, la EM&P debe señalar, en el campo de observaciones a nivel partida, el nombre, denominación o razón social del destinatario o consignatario y, en caso la clave del RFC cuando se encuentre obligado a inscribirse.

Mercancías restringidas para importarse con el procedimiento simplificado

La utilización del procedimiento simplificado se encuentra limitado para cierto tipo de mercancías o con características especiales, además se aplican ciertas condicionantes que deben observarse en las operaciones de importación, por consiguiente, se expone de manera general los aspectos que es obligatorio considerar:

• No podrán importarse las mercancías que se clasifiquen en alguna de las fracciones arancelarias del Capítulo 87 (Vehículos automóviles, tractores, velocípedos y demás vehículos terrestres; sus partes y accesorios) de la TIGIE, por ejemplo, automóviles, motocicletas, bicicletas, autopartes y accesorios, etc.
• Tampoco, podrán importarse las mercancías que se encuentren sujetas a cuotas compensatorias de determinados países, por ejemplo, alambrón, atomizadores, calzado, clavos, fibra de poliéster, tubería de acero, vajillas, etc.; así como las que de conformidad con la normatividad aplicable no puedan ser importadas por Empresas de mensajería y paquetería, por ejemplo, armas de fuego y explosivos, animales o perecederos, billetes de lotería, dinero, materiales y residuos peligrosos, etc.
• No podrán importarse las mercancías de difícil identificación que, por su presentación en forma de polvos, líquidos o formas farmacéuticas, tales como: pastillas, trociscos, comprimidos, granulados, tabletas, cápsulas, grageas, requieran de análisis físicos y/o químicos para conocer su composición, naturaleza, origen y demás características necesarias para determinar su clasificación arancelaria independientemente de la cantidad y del valor consignado.
• No podrán importarse las mercancías cuyo envío forme parte de una serie de envíos realizados o planeados con el propósito de evadir aranceles aduaneros o impuestos, o evitar cualquier regulación aplicable a los procedimientos formales de entrada.

Al respecto, la autoridad fiscal aduanera emitió el criterio 2/LA/NV “Despacho de mercancías a través de Empresas de mensajería y paquetería registradas” para señalar que son practicas indebidas las siguientes: a) las empresas dedicadas a la venta por Internet, las plataformas de comercio electrónico que participan en dichas operaciones y los consignatarios que alteran las operaciones de comercio exterior, manipulando los pedidos con destino a territorio nacional, dividiendo los pedidos en paquetes individuales con el propósito de subvaluar el valor en aduana del pedido original, a efecto de que cada paquete no exceda el monto máximo establecido; b) Las EM&P que asistan, auxilian, ayudan, coadyuvan, colaboran, contribuyan, cooperan, coordinan o participan, directa o indirectamente, para alterar operaciones de comercio exterior, a efecto de aplicar indebidamente el despacho de mercancías omitiendo el pago del IGI y del IVA; así como de omitir describir o describir de manera incorrecta la mercancía importada, para evadir el cumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelarias; y c) Quien asesore, aconseje, preste servicios o participe en la realización o la implementación de cualquiera de las prácticas mencionadas.

• Tampoco podrán importarse aquellas mercancías en las que no se señale su valor o este sea igual a cero, o cuando no se hubiera incluido su descripción, esta sea genérica o indique, entre otras descripciones “artículos diversos”, “artículos varios”, “regalo”, “obsequio”, “cortesía”, o cualquier otra que no permita la identificación de la mercancía, ya sea en idioma español o en cualquier otro.
• Además, no es posible utilizar este esquema si la descripción proporcionada por el remitente no permite realizar la correcta clasificación arancelaria de las mercancías, a fin de determinar si se encuentran sujetas a regulaciones y restricciones no arancelarias; corresponde a mercancías cuya importación o exportación se encuentra prohibida (amapola, cannabis indica, psicotrópicos, bienes arqueológicos, animales rapaces, vapeadores, petrolíferos), o cuyo despacho únicamente puede realizarse por una aduana exclusiva (productos radiactivos, precursores químicos, calzado, bebidas alcohólicas, etc.).
• Con respecto a las NOM’s, los importadores podrán aplicar algunos beneficios para exentar el cumplimiento de la Normas Oficiales Mexicanas de certificado y etiquetado en las mercancías que se importen con pedimento y procedimiento simplificado con un valor en aduana que no exceda de $2,500 USD. No obstante, la excepción no es aplicable para ciertas mercancías, tales como cerveza de malta, neumáticos, productos de porcelana, válvulas de aire para neumáticos, encendedores de gas, por mencionar algunos.[9]
• Determinación de contribuciones por la importación de mercancías a través del procedimiento simplificado efectuado por EM&P[10]
• La nueva forma de determinación de las contribuciones bajo el procedimiento simplificado es de manera indicativa la siguiente:

• La Tasa Global se encuentra integrada por el IVA, el DTA y la mayor cuota de la TIGIE.[11]
• La Tasa Global no es aplicable a mercancías bebidas alcohólicas, cigarro y tabaco con porcentajes específicos, debido a que tienen asignadas tasas globales específicas.
• Por otro lado, deja de aplicarse de manera general la facilidad para los montos de $50 USD, por lo que, solo es permitido para las mercancías provenientes de países del TMEC, es decir, que procedan de EUA o Canadá.
• Además, fue eliminada la tasa global del 20% para mercancías cuyo valor en aduana sea superior a $1,000 USD, por lo que, la tasa global del 19% se aplica de manera general hasta por un valor en aduana que no exceda de los $2,500 USD.
• Causales de cancelación en el registro de EM&P[12]

• La ANAM tiene atribuciones para cancelar el registro de EM&P cuando incumplan con sus obligaciones administrativas, fiscal y operativas establecidas en las disposiciones general de comercio exterior.
• De manera particular, se incorpora un nuevo supuesto que indica que el registro será cancelado cuando no realice el despacho aduanero del procedimiento simplificado, por lo menos cinco veces al mes, durante los últimos seis meses.
• Finalmente, a las EM&P que se les hubiese cancelado el registro, no podrán acceder a uno nuevo hasta transcurrido un plazo de tres años contados a partir de que se notifique la resolución.

En resumen, antes de realizar alguna compra de mercancías a través de las plataformas digitales o Marketplace que provengan del extranjero será necesario revisar que el artículo o producto pueda importarse a través del procedimiento simplificado, o en su defecto, se utilizarán los procedimientos formales para su importación.

Además, es importante que las Empresas de Mensajería y Paquetería conozcan las obligaciones aduaneras y fiscales y en implementen controles sobre el cumplimiento de estas con la finalidad de continuar aplicando los procedimientos simplificados en sus importación o exportación y mantenga la continuidad de las operaciones con su registro activo.

Dr. Ricardo Méndez Castro

Director de Consultoría

TLC Asociados, S.C.

ricardo@tlcasociados.com.mx

Enero 2.025

[1] Cfr. DOF del 30 de diciembre de 2024.

[2] Cfr. Regla 3.7.3 de las RGCE para 2025.

[3] Cfr. Anexo 2 de las RGCE para 2025.

[4] Cfr. Portal ANAM: www.anam.gob.mx, enero 2025.

[5] Cfr. Regla 3.7.4 de las RGCE para 2025.

[6] Acrónimo de Agencia Nacional de Aduanas de México.

[7] Acrónimo de Servicio de Administración Tributaria.

[8] Cfr. Regla 3.7.5 de las RGCE para 2025.

[9] Cfr. Regla 2.4.11, fracción IX de las RCSE.

[10] Cfr. Regla 3.7.35 de las RGCE para 2025.

[11] Cfr. Artículo 88, primer párrafo de la Ley Aduanera.

[12] Cfr. Regla 3.7.34 de las RGCE para 2025.