Transparencia fiscal en America Latina – Dr. Alfredo Collosa
El objetivo del presente comentario es sintetizar los principales aspectos del Informe Transparencia Fiscal en América Latina 2025 publicado el 3/06/2025
El mismo resume el camino recorrido por la región en la lucha contra la evasión fiscal y otros flujos financieros ilícitos (FFI) a través de la transparencia fiscal, así como los retos que quedan por delante.
Se destaca el papel fundamental de la cooperación fiscal internacional, la necesidad crítica de desarrollo de capacidades y los esfuerzos en curso para aplicar plena y eficazmente los estándares internacionales sobre transparencia e intercambio de información (EOI) en toda América Latina y fuera de ella.
El informe Transparencia Fiscal en América Latina 2025 destaca la fuerte alineación regional y el compromiso inquebrantable de los 15 países latinoamericanos signatarios de la Declaración de Punta del Este, que establece la transparencia fiscal como una prioridad regional.
A través de la Iniciativa de América Latina – impulsada por estos miembros con el apoyo del Foro Global sobre Transparencia e Intercambio de Información con Fines Fiscales (Foro Global) y de socios regionales e internacionales – la región ha logrado avances sustanciales en el fomento de la cooperación, la mejora de la capacidad técnica, el abordaje de retos compartidos y la intensificación de los esfuerzos para combatir la evasión tributaria y otros flujos financieros ilícitos (FFIs)
1. DECLARACIÓN DE PUNTA DEL ESTE
El informe Transparencia Fiscal en América Latina es un resultado clave de la Declaración de Punta del Este, una iniciativa latinoamericana establecida en 2018 para combatir la evasión fiscal, la corrupción y otros delitos financieros a través de la transparencia y el intercambio de información con fines fiscales.
Concretamente el 19 de noviembre de 2018 se firmó la Declaración de Punta del Este con la consigna de “un llamado a reforzar las medidas contra la evasión fiscal y la corrupción”
Actualmente la Declaración de Punta del Este tiene 15 países signatarios Argentina, Brasil, Chile, Colombia, Costa Rica, Ecuador, El Salvador, Guatemala, Honduras, México, Panamá, Paraguay, Perú, República Dominicana y Uruguay.
Asimismo Bolivia es país observador de la iniciativa que cuenta con 6 socios técnicos y de desarrollo como lo son el Instituto de Estudios Fiscales, el Centro Interamericano de Administraciones Tributarias, el Banco Interamericano de Desarrollo, la Corporación Financiera Internacional, la Agencia Española de Cooperación Internacional para el Desarrollo y el Banco Mundial.
En su oportunidad las jurisdicciones firmantes declararon que:
– Reiteran su compromiso de aplicar plena y eficazmente las normas internacionales de transparencia fiscal del Foro Global;
– Acuerdan establecer una iniciativa latinoamericana para maximizar el uso efectivo de la información intercambiada en virtud de las normas internacionales de transparencia fiscal para hacer frente a la evasión fiscal, la corrupción y otros delitos financieros, y mejorar la cooperación fiscal internacional para contrarrestar las prácticas que contribuyen a todas las modalidades de delitos financieros
– Resuelven liderar con el ejemplo, utilizando de forma efectiva la poderosa infraestructura mundial para el intercambio de información que se ha construido en la última década con el objetivo de contrarrestar los flujos financieros ilícitos y apoyar la movilización de recursos nacionales;
– Alientan a todos los países de América Latina a fortalecer aún más sus esfuerzos para combatir la evasión fiscal transfronteriza, la corrupción y otros delitos financieros mediante una cooperación más estrecha, tanto a nivel mundial como regional, en particular mediante un uso más intensivo de todas las herramientas disponibles de intercambio de información con el fin de disuadir, detectar y procesar a los evasores de impuestos;
– Se comprometen a explorar todas las posibilidades de cooperación que brinda la Convención Multilateral sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal, incluso mediante una mayor cooperación;
– Analizaran la posibilidad de (i) un uso más amplio de la información proporcionada a través de canalesde intercambio de información fiscal para otros fines de aplicación de la ley, según lo permitido con arregloa la Convención Multilateral sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal y la legislación dómestica, y (ii) promover un acceso más efectivo y en tiempo real a la información sobre beneficiarios reales en América Latina;
– Consideraran realizar una autoevaluación siguiendo los principios identificados en el informe de la OCDE «Lucha contra la delincuencia fiscal: los diez principios globales») y las prácticas exitosas identificadas en los informes de la OCDE «La cooperación interinstitucional efectiva en la lucha contra los delitos fiscales y otros delitos financieros» y «Mejora de la cooperación entre las autoridades fiscales y las autoridades anticorrupción en la lucha contra la delincuencia y la corrupción»;
– Celebran el establecimiento de la Academia Latinoamericana de Investigación de Delitos Tributarios y Financieros de la OCDE en Buenos Aires (Argentina), que ayudará a capacitar a nuestros investigadores de delitos financieros para perseguir con mayor eficacia los delitos fiscales, la corrupción y otros delitos financieros;
– Renuevan su compromiso de mejorar los cimientos de la confianza pública en la administración tributaria y otros organismos de control mediante la erradicación de la corrupción y la confidencialidad de la información obtenida por las autoridades públicas; Acordamos establecer planes de acción nacionales para promover estos objetivos y que nuestros representantes informen sobre los avances materializados en la próxima reunión plenaria del Foro Global;
– En lo que respecta a los desafíos fiscales de la digitalización, sigue comprometidos a trabajar en prode una solución a largo plazo basada en el consenso en el marco inclusivo de BEPS
La Declaración de Punta del Este, suscrita ahora por los 15 miembros latinoamericanos del Foro Global, ha puesto la agenda de la transparencia fiscal como una prioridad para la región, con el fin de hacer frente a la evasión fiscal y otros FFI y movilizar más ingresos domésticos.
Para avanzar en los objetivos fijados en la Declaración, ha sido decisiva la creación de una Iniciativa de América Latina, dirigida por funcionarios de alto nivel de los miembros latinoamericanos.
2. IMPORTANCIA DE LA TRANSPARENCIA FISCAL
La transparencia fiscal se ha convertido en un eje central para los países latinoamericanos en su lucha contra la evasión fiscal y otros FFI.
Reconociendo el papel fundamental del intercambio de información (EOI), los miembros latinoamericanos han mejorado diligentemente sus marcos de intercambio de información.
Para ello, se han creado unidades de EOI especializadas y dotadas de recursos, y se ha invertido en formación y herramientas técnicas para reforzar la movilización de los ingresos domésticos.
Los países latinoamericanos se han beneficiado enormemente de la aplicación y el uso de los estándares de transparencia fiscal.
En los últimos años se han realizado progresos tangibles en la región.
Los miembros latinoamericanos han avanzado en la aplicación de los estándares de transparencia fiscal, estando los sistemas de intercambio de información previa solicitud (EOIR) relativamente más desarrollados que los de intercambio automático de información sobre cuentas financieras (AEOI), dado el mayor tiempo que lleva aplicándose el estándar EOIR.
3. INGRESOS IDENTIFICADOS COMO RESULTADO DEL INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN
A lo largo del período 2009-2024, los miembros latinoamericanos han identificado al menos EUR 28 404 millones en ingresos adicionales (impuestos, intereses y sanciones) a través del Intercambio de Información Previa Petición (EOIR) y las investigaciones extraterritoriales (EUR 4 856 millones) y el Intercambio Automático de Información de Cuentas Financieras (a través del Estándar Común de Reporte – CRS) y de los programas de divulgación voluntaria (PDV) relacionados (EUR 23 548 millones).
Solo en 2024, se han identificado al menos EUR 585 millones a través del EOIR (EUR 94 millones) y CRS (alrededor de EUR 491 millones).
4. SOLICITUDES DE EOI ENVIADAS Y RECIBIDAS POR PAÍSES LATINOAMERICANOS
En 2024, los miembros latinoamericanos continuaron siendo remitentes netos de solicitudes información, con 1 009 solicitudes de información enviadas, la segunda cifra más alta de la historia. La región en su conjunto envió un 653% más de solicitudes en 2024 en comparación con 2019.
Si bien el número de solicitudes de información continúa concentrado en unos pocos países líderes, con cuatro países concentrando el 90% de las solicitudes, en 2024 se observó un cambio con un importante aumento de las solicitudes enviadas por otros miembros latinoamericanos.
Los miembros más experimentados han desarrollado una mayor madurez en el uso del EOIR, y los miembros más nuevos están ampliando su uso del EOIR, beneficiándose de los esfuerzos de creación de capacidades.
Por el lado de las solicitudes recibidas, los miembros latinoamericanos registraron su mayor número de solicitudes entrantes en 2024.
5. USO EFECTIVO DEL CRS.
El uso efectivo de los datos del CRS sigue desempeñando un papel fundamental en el refuerzo de la actividad de EOIR en la región y la tendencia al alza en el número de EOIR originadas a partir del análisis de los datos del CRS continuó en 2024
En 2024, los miembros de América Latina que participan en los intercambios CRS recibieron datos sobre más de 4.2 millones de cuentas financieras que representan un valor de más de EUR 1.1 billones.
Los miembros latinoamericanos han avanzado notablemente en el cotejo de los datos del CRS con la información doméstica de los contribuyentes, lo que constituye el primer paso hacia el uso efectivo de los datos recibidos.
En 2024, la tasa media de concordancia automática ascendió al 77%, lo que supone un aumento de 11 puntos porcentuales con respecto al año anterior.
6. INTERCAMBIO INFORMACIÓN PREVIA PETICIÓN (EIOR)
Aunque los avances en el EOI son encomiables, todo el potencial de la región continúa siendo infrautilizado.
Para abordar esta cuestión, los miembros latinoamericanos establecieron un grupo de trabajo en 2024 dedicado a desarrollar un modelo de estrategia integral para mejorar el uso del intercambio de información previa petición (EOIR).
Aprobado por la Iniciativa de América Latina, este modelo de documento estratégico proporciona medidas prácticas para integrar el EOIR en los marcos domésticos de aplicación de la legislación tributaria, garantizando una implementación más coherente y eficaz.
Varios países ya han comenzado a evaluar y adoptar sus recomendaciones, lo que supone un paso importante para mejorar la transparencia fiscal y los esfuerzos de cumplimiento de la región
7. PRINCIPALES AVANCES DE LOS PAÍSES LATINOAMERICANOS.
Los esfuerzos colectivos de los miembros latinoamericanos, respaldados por el compromiso político, las iniciativas de desarrollo de capacidades y la colaboración estratégica, han sido decisivos para lograr avances concretos en 2024:
– Colombia y Ecuador superaron con éxito su segunda ronda de revisión de pares del EOIR y obtuvieron una calificación satisfactoria.
– Costa Rica y Ecuador mejoraron significativamente su marco jurídico en materia de CRS.
-Paraguay se comprometió a iniciar sus primeros intercambios bajo el CRS en 2027.
– Brasil, Colombia, Costa Rica y México se comprometieron a iniciar su primer intercambio automático de información sobre transacciones de criptoactivos en 2027. Brasil, Colombia y Costa Rica ya han firmado el instrumento jurídico internacional necesario, dando uno de los primeros pasos hacia la implementación.
8. DESARROLLO DE CAPACIDADES
El desarrollo de capacidades es el núcleo de la Iniciativa de América Latina.
Mediante la prestación de asistencia técnica bilateral, el desarrollo de herramientas de conocimiento y la organización de eventos de capacitación e intercambio de experiencias, la Secretaría del Foro Global y sus socios están apoyando a los países latinoamericanos para que implementen plenamente los estándares de transparencia fiscal y se beneficien de ellos.
En 2024, las dos principales prioridades clave fueron ayudarlos a abordar las brechas identificadas en sus revisiones de pares del EOIR y/o CRS y prepararlos para sus próximas revisiones o reevaluaciones, así como apoyar sus esfuerzos para utilizar las herramientas de EOI para la movilización de recursos domésticos.
Algunas de las cifras clave para 2024 son:
-11 miembros latinoamericanos se beneficiaron de asistencia técnica bilateral.
– Más de 800 funcionarios de 16 países latinoamericanos han asistido a 21 eventos de capacitación e intercambio de experiencias centrados en diversos ámbitos de la transparencia fiscal.
-El 61% de los participantes latinoamericanos en las actividades de capacitación fueron funcionarias mujeres.
-Más de 360 funcionarios de 17 países latinoamericanos han seguido los cursos de aprendizaje electrónico desarrollados por el Foro Global.
9. REFLEXIONES FINALES
La evasión de impuestos y otros flujos financieros ilícitos son un desafío global que requiere una respuesta global.
La cooperación fiscal internacional debe ser parte integral de un conjunto de acciones multilaterales eficaces y bien coordinadas para responder a la crisis.
Es más urgente que nunca trabajar juntos para luchar contra la evasión y la elusión fiscales, incluidos los flujos financieros ilícitos.
La cooperación fiscal internacional debe ampliarse de manera que sea universal en enfoque y alcance y tenga plenamente en cuenta las diferentes necesidades y capacidades de todos los países.
La cooperación fiscal es importante para mejorar la transparencia fiscal nacional, la respuesta global coordinada, la creación de redes de pares con otras jurisdicciones, la disuasión de los evasores de impuestos, la seguridad de la base de ingresos nacionales, la asistencia al desarrollo de la economía y el refuerzo de la cohesión social.
Que las AATT tengan mayor acceso a la información sobre cuentas financieras ayuda a garantizar que se paguen los impuestos que corresponde pagar, impulsando la movilización de ingresos en los países y, en particular, para los países en desarrollo.
Ahora más que nunca es vital que las AATT obtengan información sobre los actores relevantes y sus actividades económicas, que desarrollen la capacidad regulatoria para determinar sus obligaciones y la capacidad de gestión para implementar la legislación de manera eficiente.
Todos los informes que se van publicando dan cuenta de importante de avances en la materia incluyendo mayor numero de intercambios tanto con relación a la temática de la información intercambiada como en las jurisdicciones involucradas.
Los esfuerzos están dando claramente sus frutos, y el intercambio de información es ahora una parte clave de las estrategias de los gobiernos para luchar contra la evasión fiscal y otros flujos financieros ilícitos y para movilizar los recursos tan necesarios para financiar su desarrollo.
La Declaración de Punta del Este objeto del presente comentario da cuenta de años de esfuerzos compartidos para avanzar la transparencia fiscal traen beneficios concretos a los países en América Latina.
En definitiva, hoy no quedan dudas que la transparencia y el intercambio de información son claves para combatir la evasión fiscal para que los países obtengan recursos tan importantes para su desarrollo.
Dr. Alfredo Collosa
