ViDA: IVA en la era digital en la UE – Dr. Alfredo Collosa
El IVA es una de las fuentes de ingresos más importantes para las autoridades de los Estados miembros de la Unión Europea (UE)
Sin embargo, según el último informe sobre la brecha del IVA de 2023 , los Estados miembros perdieron alrededor de 61 000 millones de euros en ingresos por IVA en 2021.
Según estimaciones conservadoras, una cuarta parte de los ingresos perdidos puede atribuirse directamente al fraude del IVA vinculado al comercio intracomunitario. Además, los acuerdos sobre el IVA en la UE todavía pueden resultar gravosos para las empresas, especialmente las pymes, las empresas en expansión y las empresas que operan a escala transfronteriza.
Para hacer frente a estas pérdidas y responder a la creciente digitalización de la economía, en diciembre de 2022 la Comisión de la UE propuso modernizar las obligaciones en materia de IVA promoviendo la transición digital. Este paquete legislativo se anunció en el Plan de acción de 2020 para una fiscalidad justa y sencilla que respalda la estrategia de recuperación .
El 8 de diciembre de 2022, la Comisión presentó el paquete «El IVA en la era digital», que consta de tres propuestas:
– Directiva del Consejo por la que se modifica la Directiva 2006/112/CE en lo que respecta a las normas del IVA para la era digital.
– Reglamento del Consejo por el que se modifica el Reglamento (UE) n.º 904/2010 en lo que respecta a los mecanismos de cooperación administrativa en materia de IVA necesarios para la era digital.
– Reglamento de Ejecución del Consejo por el que se modifica el Reglamento de Ejecución (UE) n.º 282/2011 en lo relativo a los requisitos de información para determinados regímenes de IVA
- ACCIONES PROPUESTAS IVA EN LA ERA DIGITAL (ViDA)
En noviembre de 2024 la Comisión de la UE acogió favorablemente la orientación general sobre las propuestas de la Comisión relativas al IVA en la era digital[1].
Las acciones clave propuestas en el marco de ViDA ayudarán a los países de la UE a recaudar hasta 18 000 millones de euros más en ingresos por IVA anualmente (11 000 millones de euros como resultado de medidas antifraude), ayudando al mismo tiempo a las empresas, incluidas las pymes, a crecer.
Al adoptar y promover la digitalización, este paquete hace que el sistema de IVA de la UE sea más favorable para las empresas y más resistente al fraude.
Las nuevas normas también suponen el primer paso para abordar los retos que plantea el desarrollo de la economía de plataformas y ayudan a equilibrar las condiciones entre los servicios de alojamiento y transporte de corta estancia en línea y los tradicionales.
Este paquete introduce 3 medidas:
1.1. FACTURACIÓN ELECTRÓNICA
El nuevo sistema introduce una presentación de informes digitales uniformes y en tiempo real a efectos del IVA basada en la facturación electrónica para las transacciones transfronterizas, que proporcionará a los Estados miembros la valiosa información que necesitan en el momento oportuno para intensificar la lucha contra el fraude en el IVA.
La facturación electrónica acelerará además la transformación de las empresas en la era digital al agilizar las operaciones, garantizar el cumplimiento normativo y la seguridad, permitir la toma de decisiones basada en datos y apoyar la escalabilidad para el crecimiento y la innovación futuros.
La adopción de la facturación electrónica contribuirá a reducir el fraude en el IVA en hasta 11.000 millones de euros al año y a reducir los costes administrativos y de cumplimiento normativo para los comerciantes de la UE en más de 4.100 millones de euros al año durante los próximos diez años.
Garantiza que, con el tiempo, los sistemas nacionales existentes converjan en toda la UE y allana el camino para los países de la UE que deseen introducir sistemas nacionales de declaración digital para el comercio interior.
1.2. PLATAFORMAS DIGITALES ENCARGADAS DE RECAUDACIÓN
Según las nuevas normas, las plataformas que facilitan suministros en los sectores del transporte de pasajeros y el alojamiento de corto plazo serán responsables de recaudar y remitir el IVA a las autoridades fiscales cuando sus usuarios no lo hagan, por ejemplo porque son pequeñas empresas o proveedores individuales.
Junto con otras aclaraciones, esto garantizará un enfoque uniforme en todos los países de la UE y contribuirá a una mayor igualdad de condiciones entre los servicios de alojamiento y transporte de corta estancia en línea y los tradicionales. También simplificará la vida a las pymes que actualmente necesitan comprender y cumplir las normas del IVA, a menudo en diferentes países de la UE.
1.3. VENTANILLA UNICA.
Basándose en el modelo ya existente de «ventanilla única de IVA» (OSS, por sus siglas en inglés) para el comercio electrónico, las propuestas permitirían que más empresas que vendan a consumidores de otro país de la UE cumplieran con sus obligaciones en materia de IVA a través de un portal en línea en un país de la UE.
Otras medidas para mejorar la recaudación del IVA incluyen hacer obligatoria la «ventanilla única de importación» (IOSS, por sus siglas en inglés) para determinadas plataformas que facilitan las ventas de personas establecidas fuera de la UE a consumidores de la UE.
- ADOPCIÓN DEL PAQUETE (ViDA)
El paquete del IVA en la era digital (ViDA) se adoptó el 11 de marzo de 2025 tras una nueva consulta al Parlamento Europeo y se aplicará progresivamente hasta enero de 2035.[2]
Tras la entrada en vigor, los Estados miembros podrán introducir la facturación electrónica obligatoria en condiciones específicas y se realizarán mejoras en el marco de la ventanilla única de importación para mejorar los controles.
A partir del 1 de enero de 2027, se introducirán pequeñas aclaraciones legislativas que afectarán a los usuarios de los sistemas de ventanilla única (OSS) e IOSS .
A partir del 1 de julio de 2028, las plataformas de alquiler de alojamiento de corta duración y transporte de pasajeros deberán cumplir con las nuevas medidas para los proveedores considerados, mientras que entrarán en vigor las reformas del Registro Único del IVA y la inversión del sujeto pasivo obligatoria para los proveedores no identificados.
Los requisitos de información digital afectarán a las transacciones B2B transfronterizas a partir del 1 de julio de 2030. A más tardar el 1 de enero de 2035, los Estados miembros con una obligación nacional de información digital sobre transacciones en tiempo real deberán adecuar sus sistemas a las normas de la UE, lo que marca la fase final de este paquete integral ViDA.
Dr. Alfredo Collosa
[1]https://ec.europa.eu/commission/presscorner/detail/en/ip_24_5666
[2]https://taxation-customs.ec.europa.eu/news/adoption-vat-digital-age-package-2025-03-11_en
