Cumplimiento Tributario con Tecnologías Disruptivas: ¿Qué están utilizando las Administraciones Tributarias avanzadas? – Cont. Público Pablo Porporatto

1. Introducción: hacia una “Administración Tributaria 3.0”.

Las Administraciones Tributarias (AATT) se encuentran en una profunda y acelerada transformación digital, un viaje esencial para mantenerse al día con la evolución de la economía y la sociedad digital. Este proceso no es solo una cuestión de modernización, sino una estrategia fundamental para mejorar el cumplimiento tributario y reducir la carga administrativa para ciudadanos y empresas, al mismo tiempo que se fortalece la capacidad de las autoridades para detectar y combatir la evasión fiscal de manera más eficaz.

La presente colaboración está basada en los datos y las iniciativas detalladas en el documento “Tax Administration Digitalisation and Digital Transformation Initiatives” de la OCDE, que resume la información del “Inventory of Tax Technology Initiatives” (Inventario de Iniciativas de Tecnología Fiscal).

Esta publicación de la OCDE examina el progreso de las AATT en su digitalización y transformación digital. Toma como base los datos recopilados de 54 miembros del Foro de Administración Tributaria (FTA). Su objetivo principal es apoyar a las AATT en la planificación de reformas internas y en la identificación de áreas para futura colaboración internacional, facilitando el aprendizaje mutuo y la comparación de esfuerzos en la adopción de nuevas tecnologías. El estudio se centra en los seis pilares de la visión “Tax Administration 3.0“: identidad digital, puntos de contacto con el contribuyente, gestión de datos, gestión de normativas fiscales, nuevas habilidades y marcos de gobernanza.

2. Identidad digital como base para la seguridad y el control.

La identidad digital (ID) se ha convertido en una piedra angular para las AATT en su esfuerzo por ofrecer servicios en línea seguros y eficientes. Sin identidades digitales seguras, la interacción “máquina a máquina” y el intercambio de datos en tiempo real, vitales para un sistema tributario moderno, serían imposibles.

La adopción de sistemas de identidad digital es casi universal para individuos y empresas que acceden a servicios tributarios en línea, con casi el 98% de las administraciones requiriéndola para individuos y el 96.3% para empresas. Es notable que en la mayoría de las jurisdicciones, entre el 81% y el 100% de los individuos y cerca del 90% de las empresas utilizan una identidad digital para acceder a estos servicios seguros. Las soluciones de identidad digital se construyen mayormente sobre sistemas domésticos existentes (casi el 80% para individuos y el 75% para empresas), y en la mayoría de los casos, la identidad se crea bajo solicitud.

En cuanto a la seguridad, todas las administraciones aplican métodos de autenticación para verificar la identidad digital. Los métodos más comunes incluyen la autenticación basada en contraseña (77.4%), la autenticación multifactor (69.8%) y las aplicaciones móviles (41.5%). Algunas administraciones también están incursionando en métodos más avanzados como el reconocimiento facial (17%) o la huella dactilar (17%). Además, dos tercios de las administraciones ajustan sus métodos de autenticación según el nivel de seguridad requerido para diferentes tipos de interacciones.

Las innovaciones en ID también están surgiendo, con casi el 10% de las administraciones explorando enfoques de identidad auto-soberana, que otorgan a los individuos un mayor control sobre sus identidades digitales, y el 14% utilizando soluciones de monedero digital para almacenar datos de identidad y documentos oficiales. Un 5.7% incluso reporta el uso de inteligencia artificial (IA) como parte de su sistema de identidad digital.

La capacidad de autorizar a terceros (como asesores tributarios) a acceder a servicios digitales seguros en nombre de los contribuyentes es crucial, con casi el 90% de las administraciones facilitando estos procesos.

3. Optimización de los puntos de contacto con el Contribuyente.

Las AATT han expandido significativamente sus servicios en línea, respondiendo a una creciente demanda y buscando promover el auto-servicio, la disponibilidad 24/7 y la reducción de tiempos de espera. Servicios como el registro tributario, la presentación de declaraciones, los pagos, las objeciones, la correspondencia y la carga de datos están disponibles en línea en el 90% o más de las administraciones.

La tecnología durante las interacciones con el contribuyente es cada vez más sofisticada. Los asistentes virtuales (chatbots) son comunes, con casi tres cuartos de las administraciones disponiendo de ellos. Mientras la mayoría sigue reglas preprogramadas, el 28% ya utiliza IA para niveles más sofisticados de soporte, permitiendo respuestas más personalizadas y la auto-mejora del sistema.

Más allá de los asistentes virtuales, la IA se utiliza en otras interacciones con los contribuyentes en más del 20% de las administraciones. Esto incluye:

• Asistencia a los contribuyentes durante la presentación de declaraciones.
• Sugerencias de respuestas a funcionarios tributarios para correspondencia entrante.
• Asistencia a funcionarios tributarios durante chats en vivo.

Además, alrededor de dos tercios de las administraciones ofrecen respuestas preprogramadas y automatizadasen servicios como líneas telefónicas (sistemas IVR) y servicios de presentación de declaraciones o pagos, lo que reduce la carga administrativa y asegura consistencia.

4. Gestión y análisis de datos como arma principal.

Los datos son el núcleo de las AATT modernas, impulsando la efectividad en la recaudación, el cumplimiento y la toma de decisiones informadas. A medida que las administraciones se transforman en organizaciones impulsadas por datos, el volumen de información que manejan aumenta exponencialmente.

4.1. Gobernanza de datos y ética

La expansión de datos exige enfoques sofisticados para proteger y gestionar la información, garantizando la confidencialidad y manteniendo la confianza del contribuyente. La mayoría de las administraciones (72.2%) tienen una estrategia integral de gestión de datos.

• Calidad de los datos: El 85% de las administraciones evalúa la calidad de los datos reportados.
• Acceso y seguridad de los datos: Casi todas las administraciones controlan el acceso y la seguridad de los datos de los usuarios (98.1%), tienen unidades de ciberseguridad (94.4%) y contratan a terceros para probar la seguridad de los sistemas (94.4%). Un 87% cuenta con sistemas que detectan automáticamente el acceso no autorizado a los datos.
• Ética de los datos: Tres cuartas partes de las administraciones poseen un marco ético para guiar el uso apropiado y responsable de los datos.

4.2 Recolección de datos de sistemas de terceros.

La recolección de datos ha evolucionado de formas manuales a la recepción directa desde sistemas empresariales de los contribuyentes y terceros, facilitada por APIs.

• El 81.5% de las administraciones recibe datos directamente de los sistemas empresariales de los contribuyentes (más allá de los sistemas PAYE). De estos, el 77% recibe algunos datos automáticamente de máquina a máquina sin intervención humana.
• El 88.9% de las administraciones reporta recibir datos directamente de terceros, y el 79% de estos datos también se reciben automáticamente de máquina a máquina.
• Ejemplo disruptivo: Aunque aún es un número pequeño (14.8%), algunas administraciones ya pueden acceder rutinariamente a datos almacenados en los sistemas naturales del contribuyente. Esto subraya la importancia de la confianza entre el contribuyente y la administración para esta integración profunda.

 4.3 Uso de patos para el pre-llenado de Declaraciones Juradas.

El pre-llenado o pre-armado de declaraciones es una evolución significativa que reduce la carga de cumplimiento.

• El 85% de las administraciones pre-llena declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), y el 75% puede pre-llenar la declaración con toda la información necesaria sin que el contribuyente deba hacer cambios.
• Gracias a soluciones como la facturación electrónica, casi el 40% de las administraciones pre-llena declaraciones de IVA y alrededor del 25% pre-llena declaraciones del Impuesto sobre Sociedades (IS). De estas, aproximadamente el 30% puede proporcionar declaraciones totalmente pre-llenadas para ciertos contribuyentes de IVA e IS.
• Las fuentes de datos para el pre-llenado son diversas: otras entidades gubernamentales (80%), bancos y compañías de seguros (76%), marketplaces en línea (42.2%), sistemas de contabilidad del contribuyente (48.9%), y sistemas de factura electrónica (37.8%). Para facilitar esto, el 46% de las jurisdicciones han simplificado sus reglas tributarias.

4.4 Compartir datos. 

El principio de “una sola vez” (recolectar una vez, usar muchas veces) es clave para reducir la carga de los contribuyentes y hacer que los procesos gubernamentales sean más fluidos.

• Internamente y entre gobiernos: Casi el 90% de las administraciones tienen un sistema de gestión de datos empresarial que permite la visualización de la información del contribuyente en toda la administración. Además, casi todas las administraciones (96.3%) comparten o reciben información masiva con otras agencias gubernamentales.
• Tres cuartas partes de las jurisdicciones han desarrollado bases de datos gubernamentales comunes, como registros de población, propiedad, empresas y vehículos, lo que simplifica el acceso a los datos y asegura que las agencias públicas tengan información actualizada.
• Con terceros no gubernamentales: Casi la mitad de las administraciones comparten datos individuales de contribuyentes con intermediarios fiscales (48.1%) y casi el 40% con instituciones financieras (38.9%). Este intercambio puede ser automático o iniciado por el contribuyente.
• Datos anonimizados para análisis: Alrededor de dos tercios de las administraciones comparten datos anonimizados con terceros para fines analíticos (oficinas de estadística, instituciones académicas/investigación, bancos centrales, organizaciones internacionales), lo que es valioso para la investigación y las estadísticas.

4.5. Análisis avanzado de datos.

El análisis de datos es esencial para las AATT modernas, apoyando funciones operacionales y la búsqueda de nuevas oportunidades de eficiencia.

• Más de la mitad de las administraciones utilizan la función de análisis para la detección y prevención de fraude en tiempo real.
• Alrededor del 85% de las administraciones tienen las capacidades (personas, habilidades e infraestructura) para analizar grandes volúmenes de datos (Big Data).
• Los casos de uso de Big Data incluyen: mejora del cumplimiento (89%), identificación de tendencias (79%) y pronóstico de ingresos (64%).
• Notablemente, alrededor del 70% de las administraciones utilizan IA/machine learning como parte de su análisis de Big Data.

4.6. Innovaciones en gestión de datos.

Las administraciones están explorando enfoques innovadores para almacenar, gestionar y usar los datos:

• Análisis de redes (72.2%).
• Machine Learning (61.1%).
• Automatización robótica de procesos (RPA) (53.7%).
• Almacenamiento en la nube (51.9%).
• Enfoque DataOps (35.2%).

5. Reglas tributarias y aplicación: Uso de Inteligencia Artificial y Automatización.

La visión de la “Administración tributaria 3.0” implica un cambio hacia la integración de las reglas y cálculos tributarios en los sistemas naturales con los que interactúa el contribuyente. Para ello, la legislación tributaria legible por máquina es fundamental, permitiendo que las leyes se codifiquen en un formato digital estructurado que puede ser procesado por los sistemas de software. Un 31.5% de las administraciones publican toda su legislación fiscal en formato legible por máquina, y un 14.8% lo hace para algunas leyes.

Los marcos de aseguramiento son esenciales para garantizar que el software de terceros aplique las leyes fiscales de manera consistente. Un tercio de las administraciones tienen un marco de aseguramiento dedicado, y la mayoría de las demás implementan mecanismos como proporcionar documentación técnica (80%) y controles de autorización y validación de información (77%). Un tercio de las administraciones también publica los nombres de los productos de software aprobados o reconocidos.

La automatización del registro y baja de contribuyentes es otro elemento clave. Dos tercios de las administraciones pueden registrar automáticamente a los contribuyentes basándose en datos de terceros, y la mitad puede eliminarlos automáticamente. Un pequeño número (3.7%) incluso permite que terceros registren o den de baja contribuyentes sin su consentimiento.

En cuanto a la retención de impuestos por terceros, más del 20% de las administraciones proporcionan automáticamente información sobre los cambios en la posición fiscal individual de los contribuyentes a terceros para facilitar la retención correcta.

5.1. Inteligencia Artificial.

La IA es utilizada por más del 70% de las AATT para mejorar la efectividad y eficiencia, tanto en la gestión del cumplimiento como en los servicios al contribuyente.

• Casos de uso principales para la detección de evasión y fraude:

◦ Detección de evasión y fraude fiscal (74.4% de las administraciones que usan IA).

◦ Procesos de evaluación de riesgos (64.1%).

◦ Asistencia a funcionarios en la toma de decisiones administrativas (43.6%).

◦ Hacer recomendaciones para acciones (41%).

• Limitaciones y marco ético: El 87.2% de las administraciones que utilizan IA han establecido limitaciones en su uso, y el 41% tiene un marco ético para su aplicación.
• Garantía de objetividad: Más del 80% de las administraciones realizan revisiones de la información de entrada de la IA, pruebas de sus respuestas y monitoreo de sus resultados. El 51.3% también revisa el código fuente de la IA.

5.2 Innovaciones en gestión de reglas tributarias.

• Sistemas de TI que identifican automáticamente errores o inconsistencias en los datos proporcionados por los contribuyentes (85.2%).
• Un 42.6% de las administraciones permite al contribuyente probar de antemano los tratamientos fiscales esperados para escenarios particulares, informando su toma de decisiones y entendiendo sus futuras obligaciones fiscales.
• Ejemplo disruptivo: Aunque en una fase temprana (9.3%), algunas administraciones han comenzado a utilizar la Tecnología de Contabilidad Distribuida (DLT) -conocida a partir de los criptoactivos (Blockchain)- en sus procesos tributarios, con el 60% de ellas usando contratos inteligentes (smart contracts) integrados en DLT.

6. Habilidades y cultura digital: El factor humano.

El personal es crucial para cualquier transformación digital. El cambio hacia plataformas digitales y tecnologías como la IA acelera la necesidad de nuevas habilidades. Se requiere una expansión en el número de profesionales de TI, programadores, científicos de datos, científicos del comportamiento y estrategas.

• Identificación y mapeo de habilidades: Más de un cuarto de las administraciones han identificado las habilidades futuras necesarias para la transformación digital en toda la organización, y un 45% lo ha hecho para partes de ella. El 59% de estas últimas mapea las habilidades actuales de su personal con las requeridas.
• Colaboración: Tres cuartos de las administraciones colaboran con otras organizaciones gubernamentales y socios externos para mejorar las habilidades del personal, y más del 40% colabora en la creación de un grupo de posibles candidatos para la transformación digital.
• Cultura digital: Aproximadamente dos tercios de las administraciones han desarrollado una estrategia para construir una cultura digital interna, y casi la mitad para la comunidad de contribuyentes. La comunicación regular y la participación de las partes interesadas son vitales para el éxito.

7. Marcos de gobernanza para una transformación exitosa.

Para una transformación digital exitosa y sostenida, es crucial integrar estos esfuerzos en los marcos de gobernanza y procesos de la administración tributaria.

• Estrategia de transformación digital: Casi el 80% de las administraciones han desarrollado una estrategia de transformación digital, la mayoría con una duración de 3 a 5 años. Estas estrategias casi siempre se alinean con la estrategia digital más amplia del gobierno.
• Involucramiento de interesados (stakeholders): Casi todas las administraciones (97.7%) que tienen una estrategia han involucrado a stakeholders internos clave, y un significativo 86% ha buscado la opinión de stakeholders externos.
• Órganos de gobernanza: Cerca del 80% de las administraciones cuentan con un órgano de gobernanza de alta dirección para supervisar la transformación digital. En casi la mitad de estos casos, stakeholders externos tienen posiciones formales en dicho órgano.

8. Palabras finales.

El camino hacia una administración tributaria completamente digitalmente transformada es extenso, pero los datos demuestran que las administraciones ya han logrado un progreso considerable. La adopción de identidades digitales robustas, la expansión de servicios en línea, la sofisticación en la gestión y el análisis de datos, la implementación de reglas tributarias legibles por máquina y el uso cada vez más generalizado de la IA son claras evidencias de este avance.

Estas nuevas tecnologías no solo están simplificando los procesos y reduciendo las cargas administrativas, sino que también están fortaleciendo drásticamente la capacidad de las AATT para identificar, detectar y combatir la evasión y el fraude fiscal. La habilidad para procesar y analizar grandes volúmenes de datos en tiempo real, para pre-llenar declaraciones con precisión y para automatizar la detección de inconsistencias, son herramientas poderosas para impulsar el cumplimiento tributario.

Dado el ritmo acelerado de la transformación digital en la economía global, será fascinante observar cómo estas innovaciones continúan progresando y moldeando el futuro de la administración tributaria. La evolución constante de la tecnología exige una adaptación continua y una visión estratégica para asegurar que las AATT sigan siendo eficaces en la era digital.

9. Bibliografía utilizada

• Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE). (2025). Tax administration digitalisation and digital transformation initiatives. OECD Publishing. https://www.oecd.org/en/publications/tax-administration-digitalisation-and-digital-transformation-initiatives_c076d776-en/full-report.html
• Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE). (2020). Tax Administration 3.0: The digital transformation of tax administration. OECD Publishing. https://www.oecd.org/en/publications/tax-administration-3-0-the-digital-transformation-of-tax-administration_ca274cc5-en.html

Cont. Público Pablo Porporatto