Utilización de Inteligencia Artificial por las Administraciones Tributarias para fiscalizar (caso actual) – Dr. Alfredo Collosa
Las Administraciones Tributarias (AATT) utilizan cada vez con más frecuencia la inteligencia artificial (IA) en sus diversas funciones para ser eficientes y eficaces en su cometido, tal como se informa en Tax Administration 2023.
Dentro de las funciones de las AATT se destaca el uso de la IA en fiscalización, tal como sucede en Brasil donde se comenzó a utilizar dicha tecnología.
En dicho país se desarrolló tecnología innovadora basada en IA capaz de ampliar la detección de fraudes e ilegalidades tributarias y aduaneras, tal como sintetizamos a continuación[1].
- TENDENCIAS USO IA EN LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS
El informe “Tax Administration 2023” de la Serie de Administración Tributaria de la OCDE proporciona datos comparativos a nivel internacional sobre aspectos de los sistemas tributarios y su administración en 58 economías avanzadas y emergentes.[2]
Su objetivo es informar e inspirar a las AATT a medida que consideran sus operaciones futuras, así como proporcionar información sobre las tendencias y el desempeño global de la administración tributaria (AT) para las partes interesadas y los formuladores de políticas.
Con la participación de 58 jurisdicciones que en conjunto representan alrededor del 90% del PIB mundial, el informe Tax Administration 2023 proporciona una visión integral del estado de la AT en 2021.
En el mismo se presentan, entre otros muchos temas de sumo interés, tendencias de usos de la IA por parte de las AATT.
Se dice por ejemplo que más del 60% de las AATT ofrecen asistentes virtuales o digitales para ayudar a responder las consultas de los contribuyentes y respaldar el autoservicio, un cambio de casi 30 puntos porcentuales en comparación con 2018.
En otra parte del informe se dice que “el uso y la manipulación sofisticados de los datos ha impulsado un aumento significativo en el uso de herramientas y técnicas de análisis para mejorar la gestión de riesgos y ayudar a diseñar de conformidad”.
Cerca del 95% de las AATT informan que utilizan ciencia de datos y herramientas analíticas para manipular datos electrónicos de terceros, incluidas otras AATT, así como datos electrónicos generados internamente para guiar su trabajo de cumplimiento. Se trata de un aumento de más de 20 puntos porcentuales en comparación con 2018.
Adicionalmente, el 54,4 por ciento de las AATT están utilizando IA y machine learning en su gestión tributaria, y el 50 por ciento han aplicado la automatización robótica de procesos, con incrementos de más del 22 % de 2018 a 2021.
En otra parte del informe se dice que “Más del 80% de las AATT informan que están utilizando o que están en la fase de implementación para el uso futuro de técnicas de vanguardia para explotar datos de manera que reduzcan la necesidad de intervención humana.
Aunque en general todavía se encuentran en una etapa temprana, la IA y el aprendizaje automático ya están generando eficiencias, liberando recursos para implementarlos en otras áreas”.
- USOS DE IA EN FISCALIZACIÓN EN BRASIL
La nueva tecnología, que está siendo desarrollada internamente por la Hacienda Federal como parte del Proyecto Analytics , se utiliza desde hace algún tiempo y ha dado resultados significativos en varias áreas de la administración tributaria.
Creada por auditores y analistas tributarios, la plataforma utiliza algoritmos de IA y complejos análisis de redes para mejorar el análisis de datos tributarios y proporcionar un aumento considerable en la capacidad de detectar fraudes e ilegalidades, además de ofrecer mayor seguridad a la hora de tomar decisiones y aumentar la productividad de la acción fiscal.
Las oportunidades para aplicar esta tecnología son diversas y, a juzgar por los resultados ya obtenidos, deberían crecer aún más.
Algunos ejemplos de evasión tributaria detectada se citan a continuación.
2.1. IMPORTACIÓN Y UTILIZACIÓN DE GRUPOS ECONÓMICOS
En la plataforma se desarrolló un módulo que permite procesar estructuras complejas de grupos económicos y redes de empresas, facilitando la identificación de patrones sospechosos que, luego de la evaluación de expertos en selección de contribuyentes, son trasladados para un análisis en profundidad por parte de los auditores tributarios. Hay casos en curso e inspecciones cerradas resultantes del uso de este módulo.
Este y otros módulos también se utilizan en la zona primaria, permitiéndonos comprobar indicios de fraude en función de las relaciones entre empresas importadoras.
2.2. USO DE CRIPTOMONEDAS
La combinación de diferentes técnicas, incorporadas a la plataforma Analytics Project, ha sido relevante para identificar transacciones sospechosas y signos de esquemas complejos de evasión fiscal y lavado de dinero utilizando criptomonedas.
En uno de los casos, utilizando esta tecnología, las autoridades fiscales identificaron un posible esquema de R$ 700 millones movidos por empresas fantasma para la compra de criptomonedas. Las operaciones internacionales de importación y remesas fueron identificadas con fuertes indicios de irregularidades fiscales y la comisión de otros delitos.
En otro caso, detectado gracias al uso de la plataforma, fue posible verificar una trama de evasión fiscal, que también implicaba lavado de dinero para el tráfico de drogas y armas, en la que se movieron más de R$ 350 millones.
Los dos casos mencionados están siendo investigados por la Hacienda Federal, en colaboración con otros organismos.
Con el módulo cripto, los auditores fiscales han identificado visualmente empresas notariales ( creadas básicamente para emitir documentos tributarios, sin vender bienes ni prestar servicios, con el objetivo de evadir impuestos o compensar impuestos indebidamente ) y beneficiarios operativos, analizando el flujo de diferentes tipos de transacciones virtuales. monedas.
2.3. SOLICITUDES DE DEVOLUCIÓN.
Recientemente se creó un panel en la plataforma para ayudar en la selección y análisis de solicitudes de reembolso y declaraciones de compensación, con miras a identificar signos de inconsistencias y fraude.
La prospección inicial condujo a la selección de algunas empresas con valores sospechosos que, en conjunto, sumaban alrededor de R$ 11 mil millones.
El panel facilita la identificación del fraude al presentar gráficos actualizados, fáciles de entender y totalmente interactivos, lo que permite reducir el tiempo de selección y análisis para trabajar en un caso concreto.
2.4. EL SISTEMA TAMBIÉN AYUDA EN LA CORRECTA DECLARACION DE LAS OPERACIONES.
El procesamiento que combina técnicas de inteligencia artificial y métodos tradicionales también respalda la comunicación de la AT de Brasil destinada a fomentar el cumplimiento voluntario.[3]
En el ámbito de la búsqueda de distorsiones en las declaraciones de resultados en el cálculo del Beneficio Real, un equipo de seguimiento de grandes contribuyentes utilizó la plataforma, identificó un caso concreto de posible malversación de pérdidas fiscales de valor relevante, alertó a la empresa, que luego rectificó la información. generando ingresos adicionales de millones de reales.
Como vemos es una acción sin necesidad de abrir un procedimiento tributario, sin la iniciación de un litigio.
El sistema también facilita la comunicación con los contribuyentes respecto de las declaraciones de renta, generando gráficos e informes que identifican claramente los problemas.
2.5. INTERACCIÓN CON OTROS ORGANISMOS
La difusión de la plataforma en foros especializados nacionales también ha contribuido a la colaboración entre la Hacienda Federal y otros organismos, como el Ministerio Público, permitiendo una sinergia que permite iniciativas coordinadas con miras a realizar análisis más completos.
2.6. PROXIMO USO PARA IDENTIFICAR TRANSFERENCIAS DE UTILIDADES A PARAISOS FISCALES
En relación a los acuerdos, tratados y convenios internacionales firmados por Brasil que contienen una cláusula específica para el intercambio de información con fines tributarios, como ocurre en el caso del CbC (IN RFB nº 1681/2016 (fazenda.gov.br ), se está mejorando el módulo para identificar la transferencia de ganancias a paraísos fiscales, tema de atención por parte de las autoridades tributarias de todos los continentes.
La plataforma desarrollada dentro del Proyecto Analytics ha demostrado ser muy útil. La forma innovadora en que la Receita Federal procesa los datos ha dado resultados y despertado interés en Brasil y en el exterior.[4]
Dr. Alfredo Collosa
Septiembre 2024
[1] https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/assuntos/noticias/2024/setembro/receita-federal-desenvolve-tecnologia-inovadora-capaz-de-ampliar-a-deteccao-de-fraudes-e-ilegalidades-tributarias-e-aduaneiras
[2] OECD (2023), Tax Administration 2023: Comparative Information on OECD and other Advanced and Emerging Economies, OECD Publishing, Paris, https://doi.org/10.1787/900b6382-en.
[3] Declaración de Impuesto sobre la Renta – Bitcoins y otros criptoactivos deben declararse – IRS (www.gov.br )
[4] la Receita Federal comparte conocimientos relacionados con el análisis de datos de criptoactivos con administraciones tributarias de otros países — Receita Federal (www.gov .br)
